红字发票的账务及税务处理

2025/5/24 2:22:07

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点击下方【预约】直播一、一般纳税人红字发票的会计处理1、一般计税下的红字发票处理红字发票的本质是减少收入、减少税金、减少成本（这个容易被大家忽视，红冲后发票对应的成本也回到了公司），也就是说，原来的销售业务不存在了。我们假设A公司，11月份没有开具任何正数发票，但今年10月份销售的一批产品，由于规格不符合客户要求，全部退货，全部价款10万（不含税）也退还给对方。A公司期初留抵税额1万。会计分录借：应收账款 -11.3万贷：主营业务收入 -10万应交税费-应交增值税-销项税额 -1.3万借：库存商品 8万贷：主营业务成本 8万PS：假定库存商品原价值8万，如果商品报废，需要做营业外支出。如果库存商品可以低价处理，处理前应计提“存货减值准备”。纳税申报纳税申报时，我们在表一货物及加工修配劳务的“销售额”处填写负的销售金额，系统自动生产负的销项税金额。主表会自动生成，当销项税是负数时，是可以进行退税操作的，但是企业为了方便处理，一般我们都是增加期末留抵税额，留做后期抵扣。所以从表中你看到，期末留抵税额在上期留抵税额10000的基础上增加了这张红字发票的税款，变成了23000。

2、简易计税如销售不动产，采用简易计税方式。简易计税是直接按照销售额计税增值税，不存在进项税抵扣问题，当期发生多少就交了多少增值税，是相对独立的增值税。退税简易计税的增值税时，不能再将税额记入留抵退税总额。假设上案例中所有条件不变，销售的货物改为销售固定资产采用简易计税方法。则退货时的会计分录：借：固定资产 10万应交税费-简易计税 0.5万贷：应收账款 10.5万假设抵扣下期税款，下期未交增值税1万。借：应交税费—未交增值税 1万贷：银行存款 0.5万应交税费-简易计税 0.5万纳税申报表一中，找到不动产和无形资产销售，依然填写负数销售金额。自动生成的主表中，因为简易计税不存在期末留抵，所以如果红字，那就会形成期末应退税额。一般情况不做处理，留在表中，等下期抵扣。3、免税业务的红字发票免税业务开红字发票，只会对总体的营业额，利润产生影响。因免税业务前面本身没有交税，所以负数申报不会影响留抵税额等信息。分录只记退货中营业收入与营业成本的分录，纳税时填写负数免税产品销售额即可。二、小规模纳税人红字发票申报小规模其账务处理与税务申报都十分简单，由于小规模与简易计税都没有进项税抵扣，所以在账务处理与税务申报时是很相似的。如上案例中，A公司为小规模纳税人，则季度纳税申报时，如下图。

小规模纳税人多交的税金，可以选择退还，也可以选择留作以后期间使用。三、红字发票经常遇到的问题1、开具红字增值税发票是有时间限制吗？没有红冲时间限制，符合红冲条件即可开具红字发票。2、红字增值税专用发票的相应联次是否需要给客户？实务中一般区分以下两种情况操作：如果购买方专用发票已经申报抵扣，或者未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回，则须将红字发票寄回，一并作为记账凭证；如果专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回，则不应将红字发票寄给购买方。3、增值税普通发票能否部分红冲？根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第三条规定：纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。由于一张蓝字发票的金额可以拆分填开多张红字信息表，因此一张蓝字发票可以对应多张红字信息表。4、一般纳税人开具专用发票，之后发生退货，红冲发票是否需要在税务机关进行备案？不需要。一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让，按照规定开具红字专用发票后，不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。5、增值税电子发票，只有红冲吗？当月的能作废吗？作废不了，电子发票是实时上传税务系统，一但开具不能作废，只能红冲。6、代开的增值税普通发票发现有错误，是否可以部分红冲？不能部分冲红。代开发票的红冲需要纳税人交回已开发票的全部联次，无法部分金额红冲。纳税人可以取回原有发票全部联次红冲，然后重新开具一张新的发票。7、购买方已认证相符的发票，如果被红冲了，是否退回给销售方？不可以，也不需要退给销售方。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。销售后退货是两个业务，一笔业务一个凭证，退货凭证是红字发票。?内容仅供读者学习、交流之目的版权归原作者所有，由于部分文章无法鉴别有真实法定的原创者，如对版权有异议，请及时在后台与我们联系，我们将第一时间做出处理。本文来源：小颖言税