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临时工工资属于“工资”还是“劳务报酬”？税务总局明确了！支付劳务费5大误区要知道！

2025/5/25 2:10:57

许多公司会临时雇佣一些个人来为公司提供特定的服务，这些服务...

许多公司会临时雇佣一些个人来为公司提供特定的服务，这些服务可能是咨询服务、技术服务，或是为了促进业务成交，需要居间人促成合作。这些服务都需要向个人支付相应的费用。然而，很多财务人员无法正确区分：临时工究竟是可以按“工资”扣个税还是要按“劳务报酬”扣个税后进行结算？针对这个问题，税局也有明确回复过。和小编一起来看看吧！临时工工资属于“工资”还是“劳务报酬”？

税局回复：若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。看似有结论，实则在工作中去用去做的时候，咱们很多小伙伴还是反馈一头雾水：那我公司和这个临时工到底是不是雇佣关系呢？可以这样来看待这个问题：主要还是看你和这个临时工是怎么约定的，怎么签订这个合同的。（1）如果签订的是劳动合同，就是劳动关系。按月正常发放工资的，“是否雇员”选择“是”，填写正常工资薪金报表。企业应按照“工资薪金”给临时工发放报酬，按照“工资薪金”代扣代缴个税，同时需要帮临时工代扣代缴社保。“工资薪金”个税执行7级超额累进税率：扣除数为5000元。支付员工的工资可以造工资表发放，不需要员工为单位提供发票。

2）如果签订的是劳务合同，就是劳务关系。不按月发放工资或者没有签订劳动合同的，“是否雇员”选择“否” ，填写劳务报酬报表。企业应按照“劳务报酬”代扣代缴个税，接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。劳务报酬个税的税率为20%-40%。企业支付劳务费不可以造工资表抵扣成本，需要个人提供发票入账。不过，个人提供劳务不超过500元的情况下，企业可以使用内部凭证作为税前扣除凭证。

是否需要为临时工缴纳社保大多数公司基本上都会有临时工、实习生和试用期的员工，这些用工企业到底给交不交社保呢？1、临时工分为三种情况：①签订劳动合同，定期发放劳动报酬。已经签订了劳动合同，那肯定形成了雇佣关系，是一定要缴纳社保的。②签订劳务合同，这种属于服务的关系，是不用缴纳社保的。③没有签订合同，但是实际上已经构成了劳动关系。这种情况也属于雇佣关系，也应该为其缴纳社保。因此，临时工交不交社保，取决于属于上述哪一种情况！2、实习生到单位来实习，不签订劳动合同，签订三方协议，有效期是签约日至毕业生到用人单位报到止。没有建立雇佣关系，不缴纳社保！3、试用期员工，根据《社会保险法》规定的，用人单位应当自用工之日起30天内缴纳社保。不缴纳其实是不合法的，可以仲裁。试用期包含在劳动合同期限内，员工试用期也要交社保。4、劳务派遣是由派遣单位缴纳社保，但是，用工单位要为其缴纳工伤，一旦出现伤亡会受连带责任的。5、还有三种人不用缴纳社保：非全日制用工；退休返聘人员；聘用其他单位的停职人员。所以，关于社保问题还要看用工的人员和形式，你明白了吗？临时工性质不同做账分录也不同临时工性质不同，做账的方式、分录一定是不同的！1.企业直接聘用临时工，与之签订劳务合同并按月定期支付报酬。假设小编为A公司雇佣的临时工，本月月结工资10000元。账务处理：借：应付职工薪酬 10000 贷：银行存款 9710 应交税费—个人所得税 210 其他应收款——社保（个人部分） 802.企业与临时工未签订劳务合同，偶尔按次收费的，不存在聘用关系，临时工提供劳务，不存在实际雇佣关系。企业不需要为其代扣个税，只需按劳务费处理。这类临时工需要去税务局代开劳务发票，企业财务人员凭票入账。假设小编为B公司雇佣的临时工，本月月结工资10000元。账务处理：借：管理费用—劳务费 10000 贷：银行存款 10000财务人员在做账方面，一定要把握好临时工是属于哪一种性质，不要盲目做错账哦！支付劳务报酬的5大误区大家注意防范！误区一：支付自然人的劳务报酬，不需要发票就可以税前扣除。纠正：以上理解是错误的，前面也说，企业支付自然人的劳务报酬，需要取得发票，才可以税前扣除。实务中，一说到劳务费发票，企业和提供劳务的个人都很惆怅。个人不开具发票，企业没法税前扣除，而个人之所以不愿意开具发票的原因一是嫌麻烦，二是不想缴纳增值税。这里小编也借此给大家说下企业和个人可以节税的几个方案：1、成立个体户成立个体户有时企业会对个人支付较高昂的劳务费，例如咨询费、设计费等，对于长期合作的，企业可以协助对方成立个体户，并申请核定征收，可以降低个人所得税的税负，同时企业也不用代扣个税，对双方都更有利。在有税收优惠政策地新办个体工商户，可以享受个人经营所得税核定征收的政策。个体户核定征收后税率低，个税额定在0.3%-1.5%不等，增值税普票1%,专票1%或3%，附加税0.06%。需要注意的是，个体户核定征收的年开票额有一定限制，一般不超过450万。根据企业支付情况选择合适的个体户进行注册核定。

通过园区开具发票通过园区开具发票，不需要个人到场，园区工作人员可以代替个人凭借合同、流水等资料去税务机关代开发。而且通过园区代开的发票可以享受到个税核定征收政策，一般按照个人经营所得进行核定个税在0.5%-1.5%左右，增值税1%、附加税0.06%。

3、通过灵活用工平台处理企业在劳务用工时，如果有大量零星人员，且无法取得自然人代开的劳务费发票。比如社交电商、微商、电商等行业就是通过“裂变”利用用户自身流量进行多级分销传播！这个时候，可以通过像灵活用工平台解决，间接与个人建立劳务关系，这样，企业可以取得灵工平台开具的6%增值税专用发票入账，同时，也无需个人再去代开发票，灵活用工平台还会为个人代扣代缴个税，可谓一举三得。

活用工方案类似一个支付方，既能解决“公转私”问题，还能解决税务问题，能给企业提供发票以及给个人报个税，不管是小规模还是一般纳税人都有不同的方案解决。误区二：支付自然人的劳务报酬，在代开发票环节税务局征收个人所得税。纠正：1、自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。在次年进行个人所得税汇算清缴，适用3%-45%的个税税率。2、如果自然人是通过园区代开发票的，在代开发票完结会直接完税，不会计入年底汇算清缴。前面也给大家说了园区代开发票可以节税的方案。误区三：支付自然人的劳务报酬，支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算。纠正：以上理解是错误的，需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。误区四：支付自然人的劳务报酬不超过800元的，无需申报个税。纠正：以上理解是错误的，劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。0并不代表不需要申报。误区五：支付同一自然人的同一项目的劳务报酬，一个月内多次取得的，每次都可以减去800元或者20%扣除。纠正：以上理解是错误的，劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。