2025年税务局官方热点税费问题解答汇编

点击下方【预约】直播1.企业筹建期间能否作为亏损年度？ 　　答： 根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号），企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度，企业从事生产经营之前筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期亏损。企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以作为长期待摊费用在不少于3年进行扣除。 2.合伙企业的法人合伙人，是否可以用合伙企业的亏损抵减其盈利？　　答：根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号），合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。 3.企业境内外亏损是否可以相互弥补？　　答：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 　　根据《企业境外所得税收抵免操作指南》（国家税务总局公告2010年第1号），境内企业亏损可以用境外所得进行弥补。 4.高新技术企业资格期满后，未重新认定前如何申报企业所得税？　　答：根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号），企业的高新技术企业期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。 5.企业当年实际发生费用，未能及时取得该费用的有效凭证，是否可以在企业所得税税前扣除？ 　　答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。6.个人股权转让的股权是指什么？　　答：根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第二条规定，股权是指自然人股东投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。 7.个人股权转让如何计算缴纳个人所得税？ 　　答：根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第四条规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。 　　合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。 　　根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 8.亲属之间无偿转让股权，需要交个人所得税吗？ 　　答：亲属之间无偿转让股权是否征税，需区分情形。 　　根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十三条规定，如果符合以下情形的无偿转让股权，可认可其低价合理：继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。 　　除以上情形外的亲属之间股权转让，若申报的转让收入明显偏低且无正当理由的，税务机关可以核定其转让收入并计征个人所得税。 　9个人股权转让，股权原值如何确认？ 　　答：《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十五条规定，个人转让股权的原值依照以下方法确认： 　　（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值； 　　（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值； 　　（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值； 　　（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值； 　　（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。 10.个人股权转让的纳税申报地点如何确认？ 　　答：《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十九条规定，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。　11.高新技术企业认定条件有哪些？　　答： 认定为高新技术企业须同时满足以下条件： 　　（一）企业申请认定时须注册成立一年以上； 　　（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； 　　（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 　　（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%； 　　（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 

（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； 　　（七）企业创新能力评价应达到相应要求； 　　（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 2.企业取得高新技术企业资格后，从什么时候开始可以享受高新技术企业优惠？ 　　答：企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。 3.政府给高新技术企业的专项财政拨款收入是否需要缴纳企业所得税？ 　　答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定， 　　“第五条　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 　　…… 　　第七条　收入总额中的下列收入为不征税收入： 　　(一)财政拨款; 　　(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; 　　(三)规定的其他不征税收入。” 　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国令第512号)的规定，“企业所得税法第七条第(三)项所称规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由财政、税务主管部门规定专项用途并经批准的财政性资金。” 　　三、根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)的规定，“一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 　　(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件; 　　(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求; 　　(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。” 　　因此，政府给高新技术企业的专项财政拨款收入，符合条件的可以作为不征税收入，不缴纳企业所得税。12.用人单位如何计算申报年度缴费工资？　　答： 年度缴费工资申报期内，用人单位向税务部门申报职工上年度月平均工资。对上一年度工作不满一年的职工，按照工资总额除以实际工作月数计算。对于当年新招录职工以起薪当月全月工资收入进行申报。（年度缴费工资申报期5月1日-6月25日） 13.职工月平均工资是否含税？　　答：职工月平均工资收入是按国家规定列入工资总额的税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的个人所得税、社会保险金、住房公积金、职业年金等个人应缴纳部分。 14.职工工资调整后，年度缴费工资需要同步调整吗？ 　　答：不需要，职工当年度缴费工资根据职工上一个自然年度的月平均工资性收入确定。因此，职工当年度调整工资的，应在下一年度的社保缴费工资中体现。 15.用人单位在年度缴费工资申报期内，如何查看已申报的缴费工资？ 　　答：年度缴费工资申报期内，用人单位可以多次申报年度缴费工资，以最后一次申报的数据为准。 　　用人单位可以通过社保费管理客户端或电子税务局查看已申报的年度缴费工资数据。 　　渠道一：社保费管理客户端（用人单位）-【缴费工资申报】-【申报记录】； 　　渠道二：电子税务局-【我要办税】-【社保费业务】-【信息查询】-【工资申报记录查询】。16.取得不符合规定的发票，能否作为进项抵扣凭证？ 　　答：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 　　增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。 　　纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 17.纳税人开具发票后发生销货退回或销售折让，原发票如何处理？ 　　答：一、根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号）的规定：“《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条　开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明“作废”字样后作废发票。 　　开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明“红冲”字样后开具红字发票。无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票。 　　第二十七条　开具电子发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的，应当按照规定开具红字发票。” 　18.变更、注销税务登记时是否应办理发票缴销手续？ 　　答：一、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(令第362号)第十六条规定：“纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。” 　　二、根据《中华人民共和国发票管理办法》(国函〔1993〕174号)第二十七条规定：“开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票的变更、缴销手续。” 19.税务机关可以委托其他单位代开普通发票吗？ 　　答：根据《关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国令第587号）第十六条规定：“税务机关根据发票管理的需要，可以按照税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。”20.纳税人通过电子发票服务平台开具发票，开票份数、开票金额限制与以前相比有什么不同？ 　　答：通过电子发票服务平台开具的数电发票，在当月发票总额度内，没有发票开具份数和单张开票限额限制。 　　通过电子发票服务平台开具的纸质发票，*高开票限额和每月*高领用数量仍按照现行（即增值税发票管理系统开具纸质发票）的有关规定办理。 21.纳税人在开票过程中，若提示不得继续开票，应如何处理？ 　　答：电子发票服务平台针对存在发票开具“红色”预警情形的纳税人、开具发票过程中存在内容校验不通过、发票额度为零等情形会阻断开票，纳税人需根据提示进行相应操作。如红色预警需联系主管税务局进行处理，内容校验不通过需更改发票开具内容，发票额度为零可以申请额度调整等。 22.纳税人开具不同种类的发票是否共用同一个发票总额度？ 　　答：是。纳税人通过电子发票服务平台开具的数电发票、纸质专票和纸质普票以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票，共用同一个发票总额度。 　　但是发票额度扣除方式与环节不同。通过电子发票服务平台开具的发票，在发票开具时扣除，扣除的是已实际开具发票的金额；通过税控系统开具的发票，在发票领用时扣除，扣除的是发票领用的单张*高开票限额与发票领用份数之积。 　23.纳税人开具纸质专票和纸质普票如何使用剩余可用额度？ 　　答：纳税人通过电子发票服务平台开具纸质专票和纸质普票时，单张发票开具金额不得超过单张*高开票限额且不得超过当月剩余可用额度，并根据实际开票金额扣除当月剩余可用额度。 　　纳税人领用通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、增值税电子专用发票和增值税电子普通发票时，按领用份数和单张发票*高开票限额之积扣除当月剩余可用额度，开具时不再扣除当月剩余可用额度。　24.境外单位是否享受小规模纳税人月销售额10万元免税政策？ 　　答：按照现行政策，境外企业不区分一般纳税人和小规模纳税人，在我国境内发生的增值税应税行为，均由扣缴义务人按照适用税率扣缴增值税，不适用小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。 25.小规模纳税人月销售额超过10万是超过部分纳税还是全额纳税？ 　　答：按月纳税的小规模纳税人，如果月销售额超过10万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。 26.我公司由增值税小规模纳税人转登记为增值税一般纳税人，还能享受“六税两费”减免优惠吗？ 　　答：增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。如果符合《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。 27.我公司在预缴企业所得税时，如何判断是否属于符合条件的小型微利企业? 　　答：预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(2023年第12号)中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期预缴申报所属期末不超过300万元的标准判断。28.自然人出售者销售报废产品“反向开票”后，应当在什么时间办理个人所得税经营所得汇算清缴？　　答：根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(2024年第5号)的规定，自然人出售者应当在“反向开票”的次年3月31日前，自行办理个人所得税经营所得汇算清缴。例如，自然人出售者在2024年“反向开票”并预缴了经营所得个人所得税，那么应当在2025年1月1日-3月31日间自行办理经营所得汇算清缴。 29.自然人出售者销售报废产品“反向开票”后，可以通过哪些渠道办理经营所得汇算清缴？　　答：为方便自然人出售者办理汇算清缴，税务机关提供了线上和线下两个办理渠道，纳税人可优先选择线上办理。纳税人通过线上渠道办理的，可登录自然人电子税务局网站(http://etax.chinatax.gov.cn)，点击“我要办税--税费申报--其他生产经营所得(B表)”进行办理;通过线下渠道办理的，可就近至经常居住地的主管税务机关办税服务厅办理。 30.自然人出售者办理经营所得汇算清缴申报时，税务机关提供了哪些便利化服务举措？　　答：为进一步便利自然人出售者办理经营所得汇算清缴，税务机关提供了预填报的服务，自然人出售者姓名等基本信息、全年“反向开票”金额、已代办预缴税款金额等信息可以自动预填到申报表中，并自动计算税款，方便自然人出售者进行申报。 31.自然人出售者除取得“反向开票”的收入，还投资了个体工商户、个人独资企业和合伙企业的，是否需要办理经营所得汇总申报？　　答：根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(2024年第5号)的规定，自然人出售者除取得“反向开票”的收入外，还同时投资个体工商户、个人独资企业、合伙企业的，应在分别向经常居住地、被投资企业所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴后，选择向其中一处被投资单位所在地主管税务机关办理经营所得年度汇总申报。32.目前哪些人群可以参加个人养老金制度？该如何参与？ 　　答：自2024年12月15日起，在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，均可以参加个人养老金制度。 　　参加人可以通过国家社会保险公共服务平台、电子社保卡、掌上12333APP等全国统一线上服务入口或者符合规定的商业银行开立个人养老金账户，并在商业银行开立个人养老金资金账户。参加人每年可以两次变更个人养老金资金账户开户银行。 33.目前的个人养老金税收优惠政策是怎样的？ 　　答：自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。 　　在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除; 　　在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税; 　　在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。 34.个人养老金个人缴费应该在什么时候享受税前扣除优惠？ 　　答：根据《财政部 税务总局关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第21号)第二条规定，个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。 　　取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的，其缴费可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。选择在当年预扣预缴的，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本公告有关要求，为纳税人办理税前扣除有关事项。 　　取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。个人按规定领取个人养老金时，由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴其应缴的个人所得税。35.目前哪些人群可以参加个人养老金制度？该如何参与？ 　　答：自2024年12月15日起，在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，均可以参加个人养老金制度。 　　参加人可以通过国家社会保险公共服务平台、电子社保卡、掌上12333APP等全国统一线上服务入口或者符合规定的商业银行开立个人养老金账户，并在商业银行开立个人养老金资金账户。参加人每年可以两次变更个人养老金资金账户开户银行。 36.目前的个人养老金税收优惠政策是怎样的？ 　　答：自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。 　　在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除; 　　在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税; 　　在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。 37.个人养老金个人缴费应该在什么时候享受税前扣除优惠？ 　　答：根据《财政部 税务总局关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第21号)第二条规定，个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。 　　取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的，其缴费可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。选择在当年预扣预缴的，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本公告有关要求，为纳税人办理税前扣除有关事项。 　　取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。个人按规定领取个人养老金时，由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴其应缴的个人所得税。38.我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2024年9月份预计销售货物取得收入20万元，请问能够享受什么减免税政策？ 　　答：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号）第二条规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。 　　因此，您9月份销售货物取得的收入20万元，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。 39.我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2024年三季度预计销售收入为25万元。请问我是否可以根据客户要求，就部分业务放弃免税，开具1%或3%征收率的增值税专用发票？ 　　答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第四条、第五条有关规定，小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策，可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票；小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。 　　您可以根据实际经营需要，就部分业务放弃上述减免税政策，按照1%或者3%征收率计算缴纳增值税，并开具相应征收率的增值税专用发票。 40.我公司由增值税小规模纳税人转登记为增值税一般纳税人，还能享受“六税两费”减免优惠吗？ 　　答：增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。但是，如果你公司符合小型微利企业条件，或者属于个体工商户，仍然可以据此享受“六税两费”减免优惠。 41.个体工商户减半征收个人所得税政策的具体规定是什么？ 　　答：为贯彻落实党中央、决策部署，进一步支持个体工商户发展，财政部、税务总局联合制发《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受此项优惠政策。42.用人单位如何计算申报年度缴费工资？　　答： 年度缴费工资申报期内，用人单位向税务部门申报职工上年度月平均工资。对上一年度工作不满一年的职工，按照工资总额除以实际工作月数计算。对于当年新招录职工以起薪当月全月工资收入进行申报。（年度缴费工资申报期5月1日-6月25日） 43.职工月平均工资是否含税？　　答：职工月平均工资收入是按国家规定列入工资总额的税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的个人所得税、社会保险金、住房公积金、职业年金等个人应缴纳部分。 44.职工工资调整后，年度缴费工资需要同步调整吗？ 　　答：不需要，职工当年度缴费工资根据职工上一个自然年度的月平均工资性收入确定。因此，职工当年度调整工资的，应在下一年度的社保缴费工资中体现。 45.用人单位在年度缴费工资申报期内，如何查看已申报的缴费工资？ 　　答：年度缴费工资申报期内，用人单位可以多次申报年度缴费工资，以最后一次申报的数据为准。 　　用人单位可以通过社保费管理客户端或电子税务局查看已申报的年度缴费工资数据。 　　渠道一：社保费管理客户端（用人单位）-【缴费工资申报】-【申报记录】； 　　渠道二：电子税务局-【我要办税】-【社保费业务】-【信息查询】-【工资申报记录查询】。 ?内容仅供读者学习、交流之目的版权归原作者所有，由于部分文章无法鉴别有真实法定的原创者，如对版权有异议，请及时在后台与我们联系，我们将第一时间做出处理。本文来源：朴税