【退税问答597】原本内销货物用于出口进项税额如何处理？

2025/6/13 2:26:08

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点击下方【预约】直播公司为贸易企业，既有内销又有出口业务（内销为主）。公司将原本打算内销的货物用于出口，对应的增值税进项税额已抵扣申报且申报不能撤销。问题 11.已抵扣的增值税进项税额是否能抵扣还是需要转出？（具体参考什么文件的什么条款）2.如需要做进项税额转出，转出后，对应的进项税额要进行出口退税该如何操作？财喵答#出口企业根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;　　(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;　　(三)规定的其他项目。【注：外贸企业用于出口的进项税额不能抵扣】根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）规定：第二十七条已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第一条规定：纳税人应当按照发票用途确认结果申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税。纳税人已经申报抵扣的发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。纳税人已经确认用途为申请出口退税或代办退税的发票，如改用于申报抵扣，应当向主管税务机关提出申请，经主管税务机关核实该发票尚未申报出口退税，并将发票电子信息回退后，由纳税人调整用途。【注】发票“抵扣勾选”需调整为“出口退税勾选”应如何操作？一、发票已用于纳税申报1、当月的增值税纳税申报可撤销先撤销增值税纳税申报，再进入电子税务局-我要办税-税务数字账户-发票业务-发票勾选确认-抵扣类勾选，选择右上角“变更属期”，变更税款所属期;在“统计确认“点击“撤销统计”;再进行"撤销勾选";即可重新进行"退税勾选”操作。2、当月的增值税纳税申报不可撤销企业应根据实际情况，向主管税务机关申请开具《增值税扣税凭证进项税额转出情况核实函》;申请前，企业应当在当期增值税纳税申报表中将相应的税款从进项税额中转出。二、发票尚未用于纳税申报1、已进行“抵扣勾选”，尚未“用途确认”登录电子税务局-我要办税-税务数字账户-发票业务-发票勾选确认-抵扣类勾选;勾选状态选择“已勾选"，点击查询，选择需要调整为”出口退税勾选"的发票，点击"撤销勾选"，然后对该发票进行重新勾选即可。2、已“用途确认”，尚未进行纳税申报基于上述，进入抵扣类勾选-统计确认，点击“撤销统计"，再进行"撤销勾选"，然后对该发票进行重新勾选即可。?内容仅供读者学习、交流之目的版权归原作者所有，由于部分文章无法鉴别有真实法定的原创者，如对版权有异议，请及时在后台与我们联系，我们将第一时间做出处理。本文来源：龙图信息出口退税