增值税的返还会计分录

2025/7/23 2:37:28

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增值税返还分直接减、即征即退、先征后退三种返还形式。无论哪种返还形式，都是属于与日常经营有关的政府补助，损益计入返还当期，科目计入“其他收益-政府补助”。1、直接减免借：应交税费——应交增值税(减免税款)贷：其他收益-政府补助2、先征后退借：银行存款贷：其他收益-政府补助3、汇算后退多缴纳增值税借：银行存款贷：应交税费 - 应交增值税 (多缴退税) 4、出口退税分录借：主营业务成本(征退税差额) 应收出口退税　　贷：应交税金—应交增值税(进项税转出) 　　—应交增值税(出口退税)收到出口退税款：　　借：银行存款　　贷：应收出口退税5、个税手续费返还借：银行存款贷：其他收益-手续费应交税费—应交增值税—销项税额小编说：个税手续费返还属于企业的收入，不属于政府补助。如当地没有优惠政策，个税手续费返还需要缴纳6%的增值税（服务类）6、留抵退税借：应交税费——增值税留抵税额贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）借：银行存款贷：应交税费——增值税留抵税额特殊情况1：减免税款指的是应当缴纳增值税，但如农产品、免税产品等法定不征税或减免税款的，不属于会计上的减免税款，而是不征税项目，减免的税款无需分录，已缴纳返还的需要做缴纳时反向分录对冲。特殊情况2：小规模免税小企业返还增值税或小规模未到起征点减免增值税，也需要计入“其他收益——政府补助”。不过，税务上对小规模企业账务的要求并不高，实操中是可以进行简化处理不计提增值税。1、未到起征点规范账务①、收入时计增值税借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税②、月底交税符合免税条件借：应交税费-应交增值税贷：其他收益-政府补助2、即征即退、先征后退以税款确认退还日确认收入。借：其他应收款贷：其他收益-政府补助3、月末统一简化账务处理（未到起征点）借：银行存款贷：主营业务收入小编说：未到起征点，不计增值税，全部计入收入也可以。?内容仅供读者学习、交流之目的版权归原作者所有，由于部分文章无法鉴别有真实法定的原创者，如对版权有异议，请及时在后台与我们联系，我们将第一时间做出处理。本文来源：张章说分录