押金、保证金、质保金的账务处理

2025/8/3 3:09:46

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点击下方【预约】直播三者的区别押金、保证金、质保金，在经营者看来都属于应收而未收的非经营收益。甚至在称谓上经常混用。但对于会计来说三者之间会有本质区别。1、押金。出租或出借方向承租方收取，用于保证租赁物在租赁期间不被承租人人为破坏的资金。该资金不折现，转为收入时缴纳增值税。2、保证金。企业对自己的行为做出约束，而向其他单位付出的担保资金，如果本企业违反约定，对方单位则获得此资金。如期货保证金、品牌使用保证金。该资金不折现，转为收入时也不缴纳增值税。3、质保金。企业对自己出售的商品或服务提供的保证金。该资金待质保期过后由客户偿还给企业。该资金需要折现，出质资金的企业已为该资金缴纳增值税，质保金未收回，增值税不退还。对于会计来说，押金、保证金、质保金的账务处理区别还是比较大的。“押金”的账务处理 “押金”在存续期内，不属于企业的收入与支出。收取“押金”的企业，当确认对方不退押金时，一般是租赁物收到损坏或损毁，押金应当转入“其他业务收入”，相对损毁物计入其他业务成本。例：甲企业为零售企业，主营业务为鲜奶出售。出售时每瓶鲜奶售价5元，其中奶4元，瓶押金1元。客户可在购买鲜奶后一个月内退瓶，过期不能退。甲企业10月份，总售出10000瓶奶，退回9800瓶，10月内有300个客户预期未退瓶。则甲企业该业务分录为（瓶的入库成本0.5元）1、收入分录借：库存现金 5万贷：主营业务收入 4万其他应付款—押金 1万2、售卖中使用瓶子的分录借：周转材料—包装物—在用 5000贷：周转材料—包装物—在库 5000 （0.5×10000）3、回收瓶子分录借：周转材料—包装物—在库 4,900（9800×0.5）贷：周转材料—包装物—在用 4,9004、不退还押金做收入借：其他应付款—押金 300贷：其他业务收入 300同时确认成本借：其他业务成本 150贷：周转材料—包装物—在用 150（300×0.5）小编说明：小编在次省略了增值税，实务中押金转收入，需要缴纳增值税。税率一般采用出售商品的主税率。其他业务收入的确认额为，不退还的押金÷（1+税率）。“保证金”的账务处理保证金是防止对方违约而收取的资金，未来保证金可能会转为预付的货款，也可能出现退还。但就账务本身来说，保证金与保证金所保证的业务是独立的。保证金转为收入，一般入“营业外收入—违约金”。例：甲企业为某品牌连锁店，乙企业以20万价格，购买甲企业在A地的经营权。20万中，10万为A地区特许经营权，5万为甲企业对乙企业的管理服务费，5万为甲企业针对乙企业经营行为的“品牌保证金”，乙企业加盟期间，没有做出损害甲企业品牌的行为，该5万资金甲企业需退还乙企业。则甲企业分录如下：1、收到20万资金时借：银行存款 20万贷：主营业务收入/其他业务收入 10万合同负债 5万其他应付款—保证金 5万2、服务费确认为收入借：合同负债 5万贷：其他业务收入 5万3、保证金不退还时借：其他应付款—保证金 5万贷：营业外收入—违约金。乙企业会计分录借：无形资产—特许经营权 10万管理费用 5万其他应收款 5万贷：银行存款 20万质保金的账务处理质保金是对自己企业信誉的质量保证金，当质量没有问题时，企业有权利全额收回该资金。属于有条件的应收账款，确认质保金时，应计入“合同资产”，同时计入当期收入。当质保金不能收回时，作为企业“销售费用”支出。1、确认质保金时借：合同资产贷：主营业务收入2、收回质保金借：银行存款贷：合同资产3、不能收回的质保金借：销售费用贷：合同资产?内容仅供读者学习、交流之目的版权归原作者所有，由于部分文章无法鉴别有真实法定的原创者，如对版权有异议，请及时在后台与我们联系，我们将第一时间做出处理。本文来源：张章说分录