企业借款的税务处理（20251024更新）

2025年10月26日更新

企业借款的税务处理，得先分无偿和有偿两种情况——先讲无偿借款的增值税。2026年1月1日之前，企业（包括个体工商户）之间无偿借钱、企业无偿借个人钱，一般要视同销售缴增值税。但要是用于公益事业或者面向社会公众的，不用缴。另外，自然人无偿借企业或个人钱，一直不用缴增值税。还...

企业借款的税务处理，得先分无偿和有偿两种情况——先讲无偿借款的增值税。

2026年1月1日之前，企业（包括个体工商户）之间无偿借钱、企业无偿借个人钱，一般要视同销售缴增值税。但要是用于公益事业或者面向社会公众的，不用缴。另外，自然人无偿借企业或个人钱，一直不用缴增值税。还有，2027年12月31日之前，企业集团内单位（包括企业集团本身）之间的无偿资金借贷，免增值税（减免代码1083917，申报不用附资料）。对了，2023年1月1日到2027年12月31日，月销售额10万以下（含10万）的增值税小规模纳税人，免增值税。要注意的是：关联企业之间无偿借贷，要是一方视同销售，另一方的利息支出进项税不能抵扣。政策依据有《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第十四条第*项、《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）第三条及后续延长文件、2023年第19号公告（小规模纳税人减免增值税的）等。

2026年1月1日开始，企业间无偿借款、企业借个人钱不再视同销售，属于增值税非应税交易。但得注意：要是销售额明显偏低或偏高、又没有正当理由的，税务机关能按《中华人民共和国增值税法》第二十条核定销售额。自然人无偿借款的情况没变，还是不用缴。2027年12月31日之前，企业集团内单位之间的无偿借贷，仍然免增值税。另外，《增值税法实施条例（征求意见稿）》规定，纳税人购进贷款服务，还有向贷款方付的相关费用，进项税不能抵扣。政策依据是《增值税法》第五条、第二十五条。

说完增值税，再讲无偿借款的企业所得税。企业间无偿借款不算企业所得税视同销售——因为借款权属没转移，不符合“贷款”的定义（贷款是把钱贷给别人赚利息），也不是捐赠（无偿借款得还本，捐赠不用）。但要强调两点：一是企业搞没有合理商业目的的安排，减少应纳税收入或所得额的，税务机关有权调整；二是关联企业之间无偿借款，不符合独立交易原则、导致应纳税收入或所得额减少的，税务机关也能调整。要是被特别纳税调整了，可以补开增值税发票，拿到发票才能作为税前扣除凭证。还有，境内关联企业之间要是实际税负相同，没导致国家总体税收减少的，原则上不做特别纳税调整。政策依据有《税收征收管理法》第三十五条、其实施细则第五十四条第二项、《企业所得税法》第四十一条、第四十七条等。

除了增值税和企业所得税，还有其他税费要注意。

城建税按实际缴的增值税、消费税税额算，市区税率7%，县城或镇5%，其他地方1%（依据《城市维护建设税法》）。教育费附加按增值税、消费税税额计征，率3%；地方教育附加率2%（依据令第448号、国发〔2011〕22号）。2023年1月1日到2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，能减半缴城建税、教育费附加、地方教育附加（依据2023年第12号公告）；要是免了增值税，同时也免城建税及附加（依据2023年第19号公告）。另外，2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万（季度30万）的缴纳义务人，免教育费附加和地方教育附加（不含按次纳税的自然人）。

印花税方面，企业和企业、企业和个人之间的借款合同，不属于“银行及其他金融组织和借款人”之间的合同，不用缴印花税（依据《印花税法》税目税率表）。

最后说有偿借款的税务处理。

非金融企业之间有偿借钱赚的利息收入，增值税按贷款服务缴，税率6%；要是统借统还业务——企业集团或核心企业、集团财务公司按不超过给金融机构的利率，或者债券票面利率，向集团内单位收的利息，免增值税。其他税费和无偿借款一样。

企业所得税的扣除分两种情况：一是据实扣除——向金融企业借款的利息支出、金融企业的存款利息支出和同业拆借利息支出、经批准发行债券的利息支出，能全额扣；但要是投资者没缴足资本额，对外借款利息中相当于未缴足资本额应付的利息，不能扣（具体可以看案例1）。二是限额扣除——向非金融企业借款的利息支出，不超过同期同类贷款利率的部分能扣；关联企业借款超过标准债资比（金融企业5:1，其他企业2:1）的部分，不能扣（具体看案例2、案例3）。政策依据有《企业所得税法》第四十六条、其实施条例第二十七条、第三十八条、第*百一十九条等。