车船税思维导图（20251020更新）

2025年10月27日更新

先把车船税的核心政策依据列全，省得大家找不着北——基本法是《中华人民共和国车船税法》和实施条例；宣传提纲看国税函〔2011〕712号；节能新能源车优惠先看财税〔2018〕74号，然后2022年第2号公告（2024年7月1日废止了）、2024年第10号公告，还有2025年...

先把车船税的核心政策依据列全，省得大家找不着北——基本法是《中华人民共和国车船税法》和实施条例；宣传提纲看国税函〔2011〕712号；节能新能源车优惠先看财税〔2018〕74号，然后2022年第2号公告（2024年7月1日废止了）、2024年第10号公告，还有2025年刚出的第25号公告（三部门联合发的，调整优惠技术要求）；征管细节找2013年第42号公告（国家税务总局关于车船税征管若干问题的）。

顺手贴几篇相关好文，帮着串逻辑——《车购税、车船税、船舶吨税“三胞胎”，你分得清吗？》（区分三个税的好帮手）、徐艺老师的《车船税学习》（基础讲得细）、《车辆购置税与车船税对比思维导图》（直接对标看差异）。

重点盯这几个征管风险——1.没有扣缴义务人的应税车船，所有人或管理人有没有主动去缴税？别等着税务找；2.卖交强险的保险公司，有没有按规定扣车船税？有没有拖着不申报？3.单位内部跑的车、作业的船，不用去登记部门登记的，有没有申报缴税？别以为“内部用”就不用交；4.轮式专用机械车要看*高车速——超过20公里/小时的要征税，没超过的（比如某些工程机械车）不用；5.专用作业车别和商用车里的专用汽车搞混，像汽车起重机、消防车这些，得看设计是不是专门干特殊活的；6.享受优惠的车船，是不是符合标准、在目录里？程序有没有走对？7.当年买的车船，税额是不是从购买当月开始算？别从下月起算错了；8.优惠条件有没有满足？程序有没有履行？（这条和第六条有点像，但得再强调——优惠不是随便享的）。

用几道题掰碎了讲，比死记条文管用——1.某船舶公司有2艘拖船，每艘发动机功率1500千瓦，船舶税额是净吨位201-2000吨的每吨4元。算的时候要注意：拖船得按发动机功率折成净吨位（系数0.67），还得减半征收（因为拖船是机动辅助船）。所以公式是1500×2（两艘）×0.67×50%×4，结果4020元——记住拖船的两个关键点：功率转净吨位、减半。

2.考免税范围的题：下列不属于法定免税的是哪项？选项A捕捞养殖渔船、B检察院警用车辆、C外国驻华使领馆人员用车、D临时入境外国车船。答案是D——因为D根本不属于车船税的征税范围，谈不上免税。

3.考征管的题：下列表述正确的是？选项A失而复得的被盗车船，从公安机关出证明的次月起算税（错，是当月）；B不用买交强险的车，要自己去税务机关申报（对）；C车船税按年缴，申报期限由总局定（错，是由省、自治区、直辖市人民政府规定）；D税务机关可以在车管、检验机构办公点集中收税（对）。所以正确答案BD。

4.考计税单位的题：下列符合规定的是？A商用客车按每辆（对）；B载货汽车按整备质量每吨（对）；C游艇按每艘（错，是按艇身长度每米）；D机动船按净吨位每吨（对）。答案ABD——游艇的计税单位容易错，记着是“每米”不是“每艘”。

5.某企业有10辆10吨货车、5辆7.8吨挂车，2019年7月买了2辆2.5吨客货两用车（当月拿行驶证）。货车年税额20元/吨。算全年税额：10辆×10吨×20元（货车全额）+5辆×7.8吨×20元×50%（挂车减半）+2辆×2.5吨×20元÷12×6（7月买的，当年算6个月）。加起来是2000+390+50=2440元——挂车减半、新买的按当月起算月份，这些细节要抠准。

6.某企业2015年1月缴了5辆客车的车船税（年基准税额480元/辆），其中一辆9月被盗，办了退税；11月找回来，公安机关出了证明。算实缴的税：4辆全年的（4×480）加上被盗那辆的10个月（480÷12×10），结果2320元——逻辑是：被盗的那辆1月缴了全年的，9月被盗退了9-12月的4个月，11月找回来要从当月起算，所以当年要缴1-10月的10个月（1-8月是之前缴的，11-12月是补的）。记住失而复得的车船，从出证明的当月起算，之前退过的要补回来。