我甲公司应付乙公司货款3000万元，债转股，股权的公允价值2500万元，如何做账？需要缴纳企业所得税吗？

2025年11月18日更新

甲公司欠乙公司3000万货款要债转股，股权公允价值2500万，做账分录其实挺直接：借：应付账款——乙公司 3000万元；贷：实收资本 2500万元；剩下的500万记到“投资收益——债务重组利得”里。说到企业所得税，债务人得确认债务重组的收益——应付账款账面价值比转股公允...

甲公司欠乙公司3000万货款要债转股，股权公允价值2500万，做账分录其实挺直接：借：应付账款——乙公司 3000万元；贷：实收资本 2500万元；剩下的500万记到“投资收益——债务重组利得”里。

说到企业所得税，债务人得确认债务重组的收益——应付账款账面价值比转股公允价值高的差额，要算进当期应纳税所得额缴税。像这次3000万减2500万的500万差额，一般情况是要交所得税的。

不过要是符合财税[2009]59号文的特殊性税务处理条件，就能暂时不用交。得满足这几个要求：一是得有合理商业目的，不能把少缴、免缴或推迟缴税当主要目的；二是重组后连续12个月内，不能改变重组资产原来的实质性经营活动；三是重组里的股权支付金额，得占交易支付总额的85%以上；四是拿到股权支付的原主要股东，重组后12个月内不能转让刚拿到的股权。

真满足这些条件的话，税务处理就变了：债权转股权业务里，债务清偿和股权投资这两项暂时不用确认所得或损失，股权投资的计税基础按原债权的计税基础算，其他所得税事项不变。