关于海南自由贸易港货物进出‘一线’、‘二线’及在岛内流通税收政策的通知

2025年11月19日更新

为稳步推进海南自由贸易港建设，经同意，现将海南自贸港货物进出‘一线’‘二线’及在岛内流通的税收政策通知如下。海南自贸港和境外（其他国家、地区）之间设‘一线’——就是自贸港跟关境外的边界。从‘一线’进来的货，除了国家禁进、法律行政法规明确不免税/保税的，按下面来：‘一线’...

为稳步推进海南自由贸易港建设，经同意，现将海南自贸港货物进出‘一线’‘二线’及在岛内流通的税收政策通知如下。

海南自贸港和境外（其他国家、地区）之间设‘一线’——就是自贸港跟关境外的边界。

从‘一线’进来的货，除了国家禁进、法律行政法规明确不免税/保税的，按下面来：‘一线’对要征税的进口货列目录，目录里的照收进口关税、增值税、消费税；进口征税商品目录范围由财政部、海关总署、税务总局跟相关部门另外定。

在海南自贸港注册的独立法人企业、自贸港内的事业单位，还有科技部/教育部会同民政部核定，或省级科技/教育部门会同省级民政部门核定的自贸港登记的科技、教育类民办非企业单位（统称‘享惠主体’），进口征税目录以外的货，免进口关税、增值税、消费税（叫‘零关税’）；享惠主体要是自愿交这些税（或只交增值税、消费税），可以找海关申请；主动放弃‘零关税’进口资格的，12个月内不能再申请同类货的‘零关税’。

享惠主体名单由海南省人民政府确定，根据需要动态调整，并报财政部、海关总署、税务总局等有关部门备案。

除了上面两类（征税目录内的货、享惠主体进的目录外的货）和现在的保税、减免税进口货，其他进口货都照收关税、增值税、消费税。

‘零关税’货要设海关电子账册，用信息化、智能化手段管，不用按特定减免税货物走海关手续，海关会根据需要查。

海南自贸港和内地（关境内其他地区）之间设‘二线’——就是自贸港跟内地的边界。

‘零关税’货及其加工品从‘二线’进内地，享惠主体要去海关办手续，按进口料件补关税、增值税、消费税；如果‘一线’进口或岛内流通时已经交过/补过进口税，这里不用再补；岛内流通时交过国内增值税的，这里不用补进口增值税；交完/补完所有进口税的货，按国内流通规矩管，照收国内增值税、消费税。

自贸港内鼓励类产业企业生产的，含进口料件加工增值超30%（含）的货，从‘二线’进内地免进口关税，照收进口增值税、消费税；征管办法和加工增值公式由海关总署另外定。

‘零关税’货及其加工品在自贸港内流通：在符合条件的享惠主体之间转，不用补进口关税、增值税、消费税，照收国内增值税、消费税；享惠主体要是想补这些税（或只补增值税、消费税），可以自己选；享惠主体把‘零关税’货及其加工品卖给自贸港内非享惠主体或个人，参照第二条规定，按进口料件补关税、增值税、消费税，照收国内增值税、消费税；交完/补完所有进口税的货，按国内流通规矩管，照收国内增值税、消费税。

从‘一线’进的‘零关税’货，如果涉及关税配额管理、贸易救济措施、中止关税减让/加征关税、报复性加征关税（加征关税全排除的不算）——这些叫‘四类措施’，按下面来：‘零关税’货属于四类措施的，‘一线’进口时按第一条执行，还要按国家规定走四类措施；‘零关税’货及其加工品‘二线’进内地时按第二条执行，走四类措施；岛内流通时参照第二条，补进口关税、增值税、消费税，走四类措施；已经走了四类措施的，不重复来。

‘零关税’货不属于四类措施，但加工品属于的，加工品‘二线’进内地或岛内流通时，按实际报验状态参照第二、四条执行，走四类措施；‘零关税’货交完/补完所有进口税后，加工品按国内流通管，不用再走四类措施。

内地从‘二线’进自贸港的货，按国内流通规矩管；从自贸港经‘一线’出境的货，按出口管。

‘零关税’货要符合这些管理规定：在自贸港注册的独立法人，做交通运输、旅游业的企业，可以‘零关税’进口用于这两个行业的营运用车辆、船舶、航空器等交通工具和游艇；除了航空器国籍登记、权利登记等国家法律法规和部门规章已有规定的，‘零关税’交通工具和游艇要在自贸港登记或入籍，按交通、民航、海事等部门规定营运，接受监管；航空企业得把自贸港当主营运基地；航空器、船舶要经营从自贸港始发或经停的国内外航线；游艇只能在海南省范围内航行；车辆可以跑内地的客货运输，始发或目的地至少有一个在自贸港，在内地每年累计停留不超过120天——从自贸港到内地‘点对点’‘即往即返’的客货车，不受天数限制；违反这些规定的，按规定补相关进口税。

用于维修航空器、船舶、游艇、生产设备（包括零部件）的‘零关税’货，满足以下任一条件的，在海南省内维修不用补进口关税、增值税、消费税，但之后不能挪用：维修从境外进来又要运出去的航空器、船舶（包括零部件）；维修以海南为主营运基地的航空企业的航空器（包括零部件）；维修在自贸港注册的独立法人船运公司的，以海南港口为船籍港的船舶（包括零部件）；维修‘零关税’进口的游艇和生产设备（包括零部件）。

享惠主体的确定程序（认定标准、部门、管理要求等）、‘零关税’货的具体管理措施，还有违反规定的处理标准、办法、联合惩戒措施，由海南省跟相关部门商量定。

违反本通知偷逃税款，构成走私或违反海关监管规定的，由海关等监管机构按规定处理；构成犯罪的，追究刑事责任。

财政部海南监管局、海口海关、国家税务总局海南省税务局，要跟海南相关部门一起加强对自贸港内本政策执行的监督检查，防止违法违规；出现重大情况，及时报财政部、海关总署、税务总局。

政策实施后，海南省要适时评估效果，定期向财政部、海关总署、税务总局报实施情况，包括享惠主体情况、‘零关税’货进出口数据等；海关、税务等部门要及时共享本通知涉及的已交/补交进口税、已交国内税等数据。

全面评估、条件具备后，财政部、海关总署、税务总局跟相关部门结合海南实际需要和监管条件，优化调整政策内容。

本通知没提到的其他情况，有现行规定的（比如保税、减免税、跨境电商、海关特殊监管区域等），按现行规定来。

本通知自海南自贸港封关运作之日起施行；以下文件同时废止：《财政部海关总署税务总局关于海南自由贸易港原辅料“零关税”政策的通知》（财关税〔2020〕42号）、《财政部海关总署税务总局关于海南自由贸易港交通工具及游艇“零关税”政策的通知》（财关税〔2020〕54号）、《财政部海关总署税务总局关于海南自由贸易港自用生产设备“零关税”政策的通知》（财关税〔2021〕7号）、《财政部海关总署关于明确海南自由贸易港“零关税”自用生产设备相关产品范围的通知》（财关税〔2021〕8号）、《财政部海关总署税务总局关于调整海南自由贸易港原辅料“零关税”政策的通知》（财关税〔2021〕49号）、《财政部海关总署税务总局关于调整海南自由贸易港自用生产设备“零关税”政策的通知》（财关税〔2022〕4号）、《财政部海关总署税务总局关于调整海南自由贸易港交通工具及游艇“零关税”政策的通知》（财关税〔2023〕14号）、《财政部海关总署税务总局关于调整海南自由贸易港原辅料“零关税”政策的通知》（财关税〔2025〕1号）。

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