2025年如何界定是视同销售？怎样判断是否属于视同销售？

2025年11月20日更新

视同销售其实是个“会计不算卖，但税法要交税”的特殊情况——简单说就是“没卖东西却得按销售缴税”的业务。企业如果搞非货币性资产交换，或者把货物、财产、劳务用在捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配这些地方，一般得视同销售货物、转让财产或提供劳务，除非财政、...

视同销售其实是个“会计不算卖，但税法要交税”的特殊情况——简单说就是“没卖东西却得按销售缴税”的业务。企业如果搞非货币性资产交换，或者把货物、财产、劳务用在捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配这些地方，一般得视同销售货物、转让财产或提供劳务，除非财政、税务主管部门另有规定。

先看增值税的规定——《增值税暂行条例实施细则》第四条列了几类视同销售货物的情况：比如货物代销（把货给别人代卖，或者帮别人卖货）；还有机构间移送——如果公司有两个以上统一核算的机构，把货从一个机构搬到另一个机构用于销售，而且这两个机构不在同一县/市的，要视同销售。另外，自产或委托加工的货物如果改了用途，比如用到非增值税应税项目（比如工程上）、发职工福利/个人消费、投给其他单位/个体经营者、分给股东/投资者，或者无偿送给别人，都算视同销售。营改增后还加了服务、无形资产和不动产的情况：单位或个体工商户无偿给别人提供服务（公益或面向公众的除外），单位或个人无偿转让无形资产、不动产（同样除外公益/公众），也要视同销售。

企业所得税的视同销售，看《企业所得税法实施条例》第二十五条——只要企业搞了非货币性资产交换，或者把货物、财产、劳务用在捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利、利润分配这些地方，都要视同销售货物、转让财产或提供劳务。国税函〔2008〕828号文还说得更细：企业把资产移给别人，如果所有权变了（不是内部处置），就得视同销售——比如用于市场推广/销售、交际应酬、职工奖励/福利、股息分配、对外捐赠，或者其他改变所有权的情况。

判断是不是视同销售，核心就看“所有权转没转”。如果是外部移送——比如用来市场推广、交际应酬、发职工福利、分股息、捐出去，这些情况所有权变了，就得视同销售；如果是内部处置——比如把资产用来生产另一种产品、改形状结构、改用途，或者总分机构之间转移（不改变所有权），那所有权没动，就不用视同销售。

举几个典型例子更清楚：案例1：用自产产品发职工福利——增值税得视同销售（按细则第四条第5项），企业所得税也得视同销售（因为所有权转给职工了）；会计上一般不算收入，但要提销项税、转成本。案例2：买礼品送客户——增值税算视同销售（细则第四条第8项“无偿赠送”），企业所得税也得算（所有权给客户了）；但要注意，如果是促销赠送，而且发票上写了折扣，可能就不算视同销售。案例3：总分公司跨县市移货——增值税要视同销售（不在同一县市且用于销售），但企业所得税不用（因为同属一个法人，所有权没转）。案例4：用设备换原材料（非货币性资产交换）——增值税双方都得视同销售（按换出去的资产计税），企业所得税也视同销售（所有权转了）；会计上一般会确认收入（符合收入条件的话）。

最后提几个要注意的点：企业所得税的视同销售和会计、增值税的视同销售不是一回事，得区分开。根据国家税务总局2016年第80号公告，视同销售的收入一般按被移送资产的公允价值算（除非有其他规定）。另外，2026年增值税法实施后，视同销售的定义可能要调整，到时候得重新看政策。

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