《业务招待费》合理避税5种方法，简直太有用了！

2020/10/10 9:09:55

大家天天在讨论纳税筹划，其实只要稍稍思考一下，纳税筹划就在身边，有时候，有点像解“几何”题一样的舒心。

今天就给大家解答一下，如何5招让企业“业务招待费”开支，税前扣除达到。

锦囊一

正确核算业务招待费

1.因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”;

2.员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”;

3.员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”;

4.企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”;

5.公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”;

6.公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”;

7.以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工资薪金”;

8.企业召开董事会，董事会期间发生的餐费，会计核算上列“董事会费”;

9.工会组织员工活动，活动期间发生的餐费，会计核算上列“工会经费”。

锦囊二

用足扣除限额

1.设企业当期列支业务招待费为Y；

2.设企业当期销售(营业)收入为X；那么，按照规定当期允许税前扣除的业务招待费金额为Y×60%与X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通过推算得出Y≤8.3‰X，也就是说，在当期列支的业务招待费等于销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时，企业就可能用足了业务招待费的扣除限额。

锦囊三

有效分流业务招待费

1.按照税法规定，业务宣传费的扣除限额为销售(营业)收入的15%(特定行业为30%)，是业务招待费的30倍(特定行业的60倍)，具有更大的限额空间。

2.业务招待费的目的是通过开展必要的招待活动，以达到维护企业与客户的关系与形象，从而促进销售，然而，业务宣传费也具有与此类似的动机。3.如果能够有效搭配，业务招待费与业务宣传费之间的开支，将会起到很好的节税作用。例如，企业经常向客户赠送烟酒、茶叶、土特产等礼品，这部分开支应纳入业务招待费的范畴。但如果企业改为赠送自行生产或委托加工的产品，则这些礼品起到了推广宣传的作用，可作为业务宣传费列支。

锦囊四

准确核算销售(营业)收入

1.准确把握税法中的销售(营业)收入与会计中确认的营业收入存在的差异；

2.根据《企业所得税法实施条例》相关规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

如：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

(1)用于市场推广或销售；

(2)用于交际应酬；

(3)用于职工奖励或福利；

(4)用于股息分配；

(5)用于对外捐赠；

(6)其他改变资产所有权属的用途。

3.第2点所列的这些项目在会计核算中更多地体现在费用支付项目中。