CPA《税法》考试简单，但考60分的前提是........

如果你有持续关注今年考情，你就会发现，刚刚结束的第一批CPA考试当中，《税法》科目成了简单的一科！但就是这样简单的题目这么好的机会，却有大量考生也表示很难拿到60分！

题目简单，考的基础，但是题量大。这是今年《税法》考试的主基调！如果第二批次依旧如此，我们怎么能拿到更多分？

这个时候，就是拼基础的了！同样的知识，你的记忆更熟练巩固，你的提取速度比别人快，这就是拉开优势的秘诀！而《税法》考试当中，多的也就是各种公式！所以，对于17号考《税法》的考生来说，趁这几天，把税率表多看几遍非常有必要！

为此，今天给你准备了新的2020年CPA考试税率表！觉得不错转发收藏哦！

个人所得税

1. 劳务报酬所得预扣预缴时预扣率表

三级超额累进预扣率，不同于汇算清缴的税率

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率（%）

速算扣除数

1

不超过20000元的部分

20

0

2

超过20000～50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

2.综合所得的七级超额累进税率表、经营所得的五级超额累进税率表

七级超额累进税率表要知道什么时候用年度表，什么时候用月度表。用到月度七级超额累进税率表的情况：

（1）年终奖及以年终奖计算的中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，单位低于构建成本价对职工售房。

（2）领取年金时

领取方式

税务处理

按月领取

适用月度税率表计算纳税

按季领取

平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税

按年领取

适用综合所得税率表计算纳税。

领取方式

税务处理

税务处理

个人一次性领取的年金个人账户资金

①因出境定居而一次性领取

②个人死亡后受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额

适用综合所得税率表计算纳税

对个人除上述特殊原因外一次性颔取年金个人账户资金或余额

适用综合所得税率表计算纳税。

适用月度税率表计算纳税

企业所得税

25%

（1）居民企业

（2）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业（提醒：并不是所有非居民企业都适用低税率）

20% （实际减按10%）

（1）非居民企业，在中国境内未设立机构、场所却有来源于境内所得的

（2）非居民企业，虽在中国境内设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的

20%（小型微利企业）

2018年执行政策（2018年40号公告，2018年适用，已废止）

认定标准

工业

资产总额：不超3000万；

从业人数：不超100人；

年度应纳税所得额：不超50万元

税务处理

其他企业

资产总额：不超1000万；

从业人数：不超80人；

年度应纳税所得额：不超50万元

符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的，均可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税的政策。

2019年1月1日起执行

认定标准

资产总额：不超5000万；从业人数：不超300人；年应纳税所得额：不超300万元

【提醒】从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

税务处理

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负分别降至5%和10%。

15%

1.国家重点扶持的高新技术企业

2.西部鼓励类产业企业

3.技术先进型服务企业

增值税税率

增值税房产税要牢记！

一、一般纳税人

一般计税方法——增值税税率（4档）：13%；9%；6%；零税率

【政策变动】自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

1. 基本税率13%：销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁。

2. 低税率9%（货物类）：跟居民吃有关系的、用有关系的、看有关系的，农有关系的。

（1）粮食等农产品、食用植物油、鲜奶、食用盐

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

3. 低税率9%（服务、销售无形资产、不动产类）：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权。

4. 低税率6%：销售增值电信、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、转让土地使用权以外的无形资产。

增值税征收率

（一般3%，特殊5%，把5%的记下，排除法3%）

征收率5%（主要涉及不动产销售、不动产经营租赁、劳务派遣服务选择差额纳税、人力资源外包）

全面“营改增”过程中的特殊项目：

1.小规模纳税人销售自建或者取得的不动产。

2.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。

3.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。

4.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。

5.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。

6.小规模纳税人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含个人出租住房）。

7.其他个人出租（经营租赁）其取得的不动产（不含住房）。

8.一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。（注意：高速公路是3%）

9.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。

10.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。

11.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。

【提醒】 总结劳务派遣服务总结：（差额纳税5%，全额纳税正常算，小规模纳税人征收率3%，一般纳税人税率6%）

差额纳税：全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率纳税。

向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

城市维护建设税

城市维护建设税实行地区差别比例税率，一共3档（7％、5％、1％）。

地区

税率

市区

7%

县城、镇

5%

不在市区、县城、镇的

1%

【提醒】由受托方代征、代扣增值税、消费税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用受托方所在地的税率。

教育费附加征收比率统一确定为3％。地方教育附加征收率统一为2％。烟草、房产税税率烟叶税税率为20％。

房产税税率

1.从价计征：税率为1.2％；

2.从租计征：税率为12％；

【提醒】 个人出租住房，不区分用途，减按4％。

土地增值税税率

土地增值税实行4级超率累进税率。（记住税率表！！！）

应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数

级数

增值额与扣除项目金额的比率

税率（%）

速算扣除系数（%）

1

不超过50%的部分

30

0

2

超过50%至的部分

40

5

3

超过至200%的部分

50

15

4

超过200%的部分

60

35

烟税率不能忘！

车辆购置税税率

车辆购置税税率10%

印花税税率

【提醒】自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。（2019年新增）

权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件5元。

（注：不包括雪茄烟和烟丝）

卷烟

税率

生产、进口、委托加工环节

（1）甲类卷烟—调拨价70元（不含增值税，含70元）/条以上

56%加0.003元/支

（2）乙类卷烟—调拨价70元（不含增值税）/条以下

36%加0.003元/支

批发环节

11%加0.005元/支

环节

卷烟类型

比例税率

定额税率

每支

每标准条（200支）

每标准箱

（5万支，250条）

生产、进口、委托加工

甲类卷烟

56%

0.003元/支

0.6元/条

150元/箱

乙类卷烟

36%

0.003元/支

0.6元/条

150元/箱

批发

卷烟

11%

0.005元/支

1元/条

250元/箱

白酒

白酒

比例税率

定额税率

500克或500毫升

1公斤（1000克）

1吨（1000公斤）

20%

0.5元

1元

1000元

啤酒

啤酒

（1）甲类啤酒

250元/吨

（2）乙类啤酒

220元/吨

超豪华小汽车零售环节

超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价格≧130万元）零售环节税率10％。