干货！六大要点！一文读懂研发费用加计扣除

2020/10/21 13:40:01

当前，企业技术创新、产业升级进入新的时期，为充分发挥税收职能作用，助力企业加快科研攻关，辅导企业落实好研发费用加计扣除政策，今天将相关知识要点进行梳理，希望可以帮到您。

一、什么是加计扣除？

加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

二、企业所得税加计扣除

根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：

（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

三、研发费用如何加计扣除？

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月3日期间，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。

政策依据：《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税【2018】99号）

四、允许加计扣除的费用

（1）人员人工费用：直接从事研发活动的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗、失业、工伤、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

（2）直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整检验、维修等蜚用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（3）折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（4）无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权专利技水(包括许可证、专有技水、设计和计算方法等)的销费用。

（5）新产品设计、新工艺规程制定费、新药研制的临试验、勘开发技水的现场试验费。

（6）与研发活动直相关的其他费用：技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10％。

（7）财政部和国家税务总局规定的其他费用。

五、不适用加计扣除的行业

不适用加计扣除的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六大行业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》为准，并随之更新。

六、研发费用加计扣除怎么申报？

采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

（1）科技型中小企业。在《企业所得税年度纳税申报基础信息表A000000》“210”项目中填写相应的入库编号及入库时间；据实填报《研发费用加计扣除优惠明细表A107012》；依据表A107012第51行金额填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010》第27行。

（2）其他企业。据实填报《研发费用加计扣除优惠明细表A107012》；依据表A107012第51行金额填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010》第26行。

注意：A107010表第26行与27行不得同时填报。