【瑞莱斯会计】增值税消费税分别与附加税费合并申报即问即答二

2021年08月10日更新

新申报表中附加税费部分有什么变化？

八、新申报表中附加税费部分有什么变化？

一般纳税人增值税纳税申报的附列资料中新增加的《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）的主要变化有两方面，一是增加可用于扣除的增值税留抵退税额使用情况，包括第8行“当期新增可用于扣除的留抵退税额”、第9行“上期结存可用于扣除的留抵退税额”和第10行“结转下期可用于扣除的留抵退税额”三个栏次。二是在计税（费）依据中增加了第3列“留抵退税本期扣除额”，用于填报本期因增值税留抵退税扣除的计税依据。

第8行“当期新增可用于扣除的留抵退税额”：填写上期经税务机关审核通过的增值税留抵退税额。

第9行“上期结存可用于扣除的留抵退税额”：填写上期的“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。

第10行“结转下期可用于扣除的留抵退税额”：填写本期扣除后剩余的增值税留抵退税额，结转下期可用于扣除的留抵退税额=当期新增可用于扣除的留抵退税额+上期结存可用于扣除的留抵退税额-留抵退税本期扣除额。

第3列“留抵退税本期扣除额”：填写本期因增值税留抵退税扣除的计税依据。当第8行与第9行之和大于第1列第1行时，第3列第1至3行分别按第1列第1至3行对应填写；当第8行与第9行之和小于或等于第1列第1行时，第3列第1至3 行分别按第8行与第9行之和对应填写。

九、增值税和消费税经过简并后的申报表和附表有哪些？

增值税方面，经过简化后申报表包括：《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》；《增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》；《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》；《增值税及附加税费申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》；《增值税及附加税费申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）》；《增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）》；《增值税减免税申报明细表》。

消费税方面，经过简并后的申报资料包括《消费税纳税申报表》《本期准予扣除税额计算表》；《本期准予扣除税额计算表（成品油纳税人适用）》；《本期减（免）税额明细表》；《本期委托加工情况报告表》；《卷烟批发企业月份销售明细清单(卷烟批发纳税人适用）》；《卷烟生产企业合作生产卷烟消费税情况报告表(卷烟生产环节消费税纳税人适用) 》。

十、假设我企业本期应纳消费税税额为20万元，期初留抵税额5万元，本期准予扣除税额30万元，那我本期实际可以扣除的税额是多少？未扣除的是否可以留待下期抵扣？报表如何填写？

由于本期应扣除税额为期初留抵税额5万元加本期准予扣除税额30万元，合计35万元，大于本期应纳税额，所以本期实际扣除税额为20万元，未抵扣完的15万元可以在下期抵扣。

《消费税及附加税费申报表》第8栏“期初留抵税额”为5万元，第9栏“本期准予扣除税额”为30万元，第10栏“本期应扣除税额”为35万元，第11栏“本期实际扣除税额”为20万元，第12栏“期末留抵税额”为15万元。其中第9栏“本期准予扣除税额”应等于附表1-1《本期准予扣除税额计算表》第19栏“本期准予扣除税款合计”。

十一、我企业主要生产铅蓄电池及太阳能电池，启用新报表后还需要填写《本期减（免）税计算表（电池）》吗？

不再填报《本期减（免）税计算表（电池）》，应将免税情况填入附表2《本期减（免）税明细表》。

十二、《公告》实施后申报时还需要注意哪些问题？

《公告》自2021年8月1日起施行。按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2021年7月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2021年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。