全员全额扣缴申报思维导图

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二、案例例 1：如某员工 2019 年 3 月份向单位报送其正在上幼儿园的 4 岁女儿相关信息。则 3 月份该员工可在本单位发 工资时扣除子女教育支出 3000 元（1000 元/月×3 个月）。如果另一员工 2019 年 3 月份向单位报送其正在上幼儿园的女儿相关信息，且女儿 3 月份刚满 3 周岁，则可以扣除子女教育支出支出仅为1000 元（1000 元/月×1 个月）。例 2：如某员工 2019 年 3 月新入职本单位开始领工资， 其 5 月份才向单位报送正在上幼儿园的 4 岁女儿相关信息。则 5 月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为 3000 元（1000 元/月×3 个月）。例 3：某职员 2015 年入职，2019 年每月应发工资均为 10000 元，每月减除费用 5000 元，“三险一金”等专项扣除 为 1500 元，从 1 月起享受子女教育专项附加扣除 1000 元， 假设没有减免收入及减免税额等情况。以前三个月为例，应 当按照以下方法计算预扣预缴税额：1 月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75 元；2 月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3% -75 =75 元；3 月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3% -75-75 =75 元；进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000 元，一直适用 3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。例 4：某职员 2015 年入职，2019 年每月应发工资均为30000 元，每月减除费用 5000 元，“三险一金”等专项扣除 为 4500 元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共 计 2000 元，假设没有减免收入及减免税额等情况。以前三 个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1 月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555 元；2 月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520-555 =625 元；3 月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850 元；上述计算结果表明，由于2 月份累计预扣预缴应纳税所得额为 37000 元，已适用 10%的税率，因此2 月份和 3 月份应预扣预缴税款有所增加。例 5：假如某居民个人取得劳务报酬所得 2000 元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：预扣预缴应纳税所得额：2000-800=1200 元 应预扣预缴税额：1200×20%=240 元例 6：假如某居民个人取得稿酬所得 40000 元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：预扣预缴应纳税所得额：（40000-40000×20%）×70% =22400 元 应预扣预缴税额：22400×20%=4480 元例 7：假如某非居民个人取得劳务报酬所得 20000 元， 则这笔所得应扣缴税额为：（20000-20000×20%）×20%-1410=1790 元 例 8：假如某非居民个人取得稿酬所得 10000 元，则这笔所得应扣缴税额为：（10000-10000×20%）×70%×10%-210=350 元例9：大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，公司发放7月份工资、计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用35000元（7个月×5000元/月）。例10：纳税人小赵2020年1月到8月份一直未找到工作，没有取得过工资、薪金所得，仅有过一笔8000元的劳务报酬且按照单次收入适用20%的预扣率预扣预缴了税款，9月初找到新工作并开始领薪，那么新入职单位在为小赵计算并预扣9月份工资、薪金所得个人所得税时，可以扣除自年初开始计算的累计减除费用45000元（9个月×5000元/月）。例11：学生小张2020年7月份在某公司实习取得劳务报酬3000元。扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。如采用该方法，那么小张7月份劳务报酬扣除5000元减除费用后则无需预缴税款，比预扣预缴方法完善调整前少预缴440元。如小张年内再无其他综合所得，也就无需办理年度汇算退税。例12：2019年4月11日合肥某财产保险公司申报代扣代缴保险营销员佣金收入个税，王某佣金收入1月份123250元，2月份93050元，3月份108150元，1季度累计佣金收入324450元，主管税务机关核定小规模纳税人增值税按季申报，公司已扣缴王某1-2月佣金收入个税14312元，3月个税如何计算申报？ 解析：计算相关税费1.计算增值税王某3月份佣金收入108150元，1季度不含税收入＝324450/1.03＝315000元应交增值税＝315000*3%＝9450元2.计算附加税费城建税及附加=9450 *（7%+3%+2%）＝1134元，小规模纳税人减半征收，应交城建税及附加：567元3.一季度应纳税所得额（1）计算收入额收入额=不含增值税的收入减除20%的费用后的余额 =315000 *(1-20%)=252000元（2）计算展业成本展业成本按照收入额的25%计算展业成本=252000 *25%=63000元（3）并入当年综合所得收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得252000-63000-567=188433元4.计算个人所得税1季度累计预扣预缴应纳税所得额＝315000*0.8*（1-25%）-567-5000*3＝173433元3月份应预扣预缴个人所得税＝173433*20%－16920-14312＝3454.6元注：条例第28条第二款规定，居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。61号公告第六条规定，纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的，应当在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关报送《扣除信息表》，并在办理汇算清缴申报时扣除。因此劳务报酬所得的“专项扣除、专项附加扣除”只能在汇算清缴时扣除。例13：学生小王到甲公司实习，甲公司8月份发放7月份劳务报酬3800元，9月发放8月份劳务报酬5000元，小王需要交个人所得税吗？（假设不考虑其他税费）税款所属期8月：收入额=3800×（1-20%）=3040元累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=3040-5000 ＜ 0元税款所属期9月：累计预扣预缴应纳税所得额=8800×（1-20%）-5000 × 2＜ 0元小王不需要缴纳个人所得税。例14：小李2020年至2021年都是A单位员工。A单位2020年1-12月每月均为小李办理了全员全额扣缴明细申报，假设小李2020年工薪收入合计54000元，则小李2021年可适用国家税务总局公告2020年第19号公告。小赵2020年3-12月在B单位工作且全年工薪收入54000元。假设小赵2021年还在B单位工作，但因其上年并非都在B单位，则不适用国家税务总局公告2020年第19号公告。例15：小张为A单位员工，2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位1月给其发放10000元工资，2-12月每月发放4000元工资。在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小张1月需预缴个税（10000-5000）×3%=150元，其他月份无需预缴个税；全年算账，因其年收入不足6万元，故通过汇算清缴可退税150元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后，小张自1月份起即可直接扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款，年度终了也就不用办理汇算清缴。例16：小周为A单位员工，2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小周每月需预缴个税30元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后，1-7月份，小周因其累计收入（8000×7个月=56000元）不足6万元而无需缴税；从8月份起，小张累计收入超过6万元，每月需要预扣预缴的税款计算如下：　　8月预扣预缴税款=（8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元　　9月预扣预缴税款=（8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元　　10月预扣预缴税款=（8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元　　11月预扣预缴税款=（8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元12月预扣预缴税款=（8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元注：对符合国家税务总局公告2020年第19号条件的纳税人，如扣缴义务人预计本年度发放给其的收入将超过6万元，纳税人需要纳税记录或者本人有多处所得合并后全年收入预计超过6万元等原因，扣缴义务人与纳税人可在当年1月份税款扣缴申报前经双方确认后，按照原预扣预缴方法计算并预缴个人所得税。　　例17：上例中，假设A单位预计2021年为小周全年发放工资96000元，可在2021年1月工资发放前和小周确认后，按照原预扣预缴方法每月扣缴申报30元税款。?内容仅供读者学习、交流之目的版权归原作者所有，由于部分文章无法鉴别有真实法定的原创者，如对版权有异议，请及时在后台与我们联系，我们将第一时间做出处理。本文来源：小颖言税