一文了解我国增值税制度历史沿革

2025年11月21日更新

增值税是我国第*大税，占全部税收约40%。它是流转税、价外税，针对货物、服务、无形资产、不动产流转中的增值额收税——上游企业缴的增值税，下游企业能抵扣，既保证税款征收，又不重复征税，税收中性很突出。近半个世纪改革下来，大致走了引进试点、初步建立、转型改革、营改增、完善立...

增值税是我国第*大税，占全部税收约40%。它是流转税、价外税，针对货物、服务、无形资产、不动产流转中的增值额收税——上游企业缴的增值税，下游企业能抵扣，既保证税款征收，又不重复征税，税收中性很突出。近半个世纪改革下来，大致走了引进试点、初步建立、转型改革、营改增、完善立法五个阶段。

1979年先在襄樊、上海等8个城市试，选机器机械、农业机具等工业行业；1983年扩到全国，加了缝纫机、自行车、电风扇5个税目；1984年发《增值税条例(草案)》，再扩到机动船舶、钢坯、西药等行业；1986-1989年连改4年，更多行业要么试点要么改征增值税；到1993年，除糖、烟、酒等少数产品，几乎所有工业产品都试点了。那会流转税乱：内资缴增值税、产品税、营业税，外资缴工商统一税。1993年12月《增值税暂行条例》出来，1994年1月1日起，征税范围定成销售货物、加工修理修配劳务、进口货物——一般纳税人不能扣固定资产进项税，叫“生产型增值税”。

1994年是新中国*大税制改革，增值税算初步建起来。流转税变成增值税、消费税、营业税“三税并行”；工业和商业批发零售都用生产型增值税，把试点时几十档税率砍成两档，开始用增值税专用发票抵税，搞价外税；内外资统一适用，外资给5年超税负返还过渡；小规模纳税人简易征收，出口退税；启动金税工程管征收；增值税是共享税，中央拿75%、地方25%，分国税、地税——国税管增值税。

2004年开始转型试点，往消费型转。2004年7月东北三省一市先试扩大抵扣；2007年7月扩到中部26个老工业基地；2008年7月内蒙古东部跟上，汶川地震重灾区也试点；2008年11月修订《增值税暂行条例》，2009年1月全国推行转型——全面进入消费型增值税阶段。

2011年启动营改增，范围越扩越大。2012年1月上海试交通运输和部分现代服务业，收入全归地方；2013年8月全国推开这两个行业（除铁路）；2014年1月加铁路、邮政，6月加电信；2016年5月*关键——建筑业、房地产、金融、生活服务都进来，新增不动产进项税能抵，增值税收入中央地方各分50%。这下营改增全覆盖，六十多年的营业税没了。但也有问题：税率档太多、优惠乱、留抵税额处理不合国际惯例。

2017年开始深化改革，同时推进立法。2017年7月把13%税率归到11%；2018年5月降税率——17%变16%、11%变10%，小规模纳税人标准提到年销售额500万以下；对装备制造、研发服务等实行留抵退税；除海关代征的增值税，其他中央地方各分50%；2018年国地税合并，国内增值税由合并后的税务机关收，进口的还是海关代征；2019年4月再降税率——16%变13%、10%变9%，不动产进项税一次性抵完，国内旅客运输能抵，符合条件的留抵税额能退；2024年12月《增值税法》过了，2026年1月施行，6章38条，维持13%、9%、6%三档税率，部分出口零税率。这就算立法完成，改革成果钉在法律里，税收法定也落实了。