母子公司社保公积金税前扣除指南：这些规则和风险一定要理清！

2025年11月30日更新

集团企业里，母子公司调人、统筹福利是常事，但好多财务犯愁：母公司帮子公司员工交的社保公积金，能在自己公司税前扣吗？子公司承担了非本单位员工的社保，税务上认不认？其实核心规则就来自《企业所得税法》及其实施条例——能扣的得是“和自己收入有关、合理的实际支出”。放到社保公积金...

集团企业里，母子公司调人、统筹福利是常事，但好多财务犯愁：母公司帮子公司员工交的社保公积金，能在自己公司税前扣吗？子公司承担了非本单位员工的社保，税务上认不认？其实核心规则就来自《企业所得税法》及其实施条例——能扣的得是“和自己收入有关、合理的实际支出”。放到社保公积金上还有俩硬条件：一是得是你自己公司的员工（签合同、真干活的）；二是缴费得在国家或省级规定的比例、基数内，超了别想扣。简单说就是“谁的员工谁承担，谁承担谁能扣”，和实际任职关系不沾边的社保支出，基本不符合扣除条件。

先讲*常见的情况：子公司员工签子公司合同、干子公司活，但社保是母公司代缴。母公司这边——员工不是你的人，这笔钱和你收入没关系，肯定不能扣。子公司那边呢？就算你掏了钱，要是凭证抬头是母公司，或者拿复印件想扣，税务不认，也扣不了。咋办？母公司按“人力资源外包服务”计税，给子公司开正规发票，子公司凭发票当成本扣。母公司按经纪代理服务交增值税，销售额不算代垫的社保公积金。

第二种是母公司外派人员，劳动合同在母公司。母公司派员工去子公司干活，合同、工资、社保都在母公司。这其实是母公司给子公司提供应税服务，得按独立企业公平价算服务费。操作上母子公司要签服务合同，写清内容、收费标准，母公司按服务类型开发票（比如管理服务费），算营业收入缴税；子公司拿合同和发票，把服务费当成本扣。注意：母公司不能收“管理费”，子公司付的管理费不能扣；没合同或拿不出材料的，服务费可能被否定。

第三种是母公司外派人员，社保由子公司交。员工合同在母公司，但干子公司活，工资、社保都由子公司承担。这算“劳务派遣服务”，子公司作为用工单位能按规定扣。子公司直接发的工资，能当工资薪金扣；承担的社保公积金，按《个人所得税法》第六条在比例和标准内扣，工资总额还能当职工福利费、工会经费的计算基数。但得保证社保基数和子公司发的工资一致，别差太多引风险；还要留好派遣协议、工作分配证明这些资料，证明是真的。

除了企业所得税，还得关注员工个税风险：要是员工社保由母公司交但母公司没发工资，员工自己在个税里扣不了；母子公司不在同一城市，住房公积金扣除基数得按员工工作地（子公司所在地）上年度职工月均工资3倍算，超了的要并入工资交个税；外派员工拿两处工资，次年3-6月得做汇算清缴合并算税。

给四个合规建议：一是明确任职关系，劳动合同得和实际工作单位一致，别长期“合同在母公司、人在子公司”；二是母子公司调人或提供服务，得签正式合同，写清权利义务和费用标准，按独立交易来；三是凭证要合规，扣除得要抬头为本企业的凭证，代缴得要正规发票，别用复印件；四是留好劳动合同、服务协议、工资记录、社保凭证、派遣证明这些资料，以备税务检查。

总结一下，母子公司社保公积金扣除核心就三点：理顺关系、规范操作、凭证合规。脱离实际任职关系的代缴，很可能两边都扣不了；通过签合同、开发票、明确费用归属，既能满足经营需求，又能税务合规。