工资所属期、税款所属期、申报期

作者：金鹏财务来源：金鹏财务 2022/10/24 13:50:00

昨天群里又在讨论个税申报的问题，8月计提的工资，9月发，9月...

昨天群里又在讨论个税申报的问题，8月计提的工资，9月发，9月要不要申报个税。这个问题很简单，但是就有人容易犯糊涂，要弄清楚这个问题，需要区分两个概念：工资所属期和税款所属期。 01 会计上工资所属期这里说的工资所属期是会计做账上的概念，大家都知道会计核算的一个原则就是权责发生制，属于8月份的工资，就要做到8月份，哪怕8月份没发，也要先计提出来。在8月份要做的账务处理：这样做账过后，公司就将准备支付给猪哥的8月份工资计入正确的会计期间了，8月份的利润表中就会体现出这笔支出，因为这笔工资所属期就是8月份，这就是会计做账的权责发生制。 02 个税税款所属期说完工资所属期，我们再来看看个税税款所属期。通俗地讲，个税税款所属期，就是产生纳税义务的时间。一直强调，交税扣税我们要看税法的规定。

《个人所得税法实施条例》规定，在支付应税款项时预扣或者代扣税款，也就是说扣缴义务人在支付工资的时候产生扣税义务，纳税人也是这个时候产生纳税义务，因此，个税税款所属期就是支付所得的时候。我们接着上例，假设赵哥8月份的工资是XX有限公司在9月份支付的，那么赵哥8月份工资的个税税款所属期就是9月份。因此，XX有限公司在9月份发工资的时候，先把个税扣下来，假设计算的个税税款是500元(不考虑其他因素)，要做的账务处理：贷：应交税费-代扣代缴个税 500 03 个税申报期最后就来说一下，个税申报期。同样，报税我们也只看税法的规定。

税法规定，扣缴义务人在扣下税款的次月15日内做申报，申报完需要缴纳个税的就会扣款入库。因此，XX有限公司需要在10月申报期内将9月发的工资扣下的个税给申报缴纳了，报完税扣完税款，账务处理如下：借：应交税费-代扣代缴个税 500 贷：银行存款 500 这样下来，8月工资所属期的工资，在9月份发给员工，个税在也在税款所属期的9月扣下来了，最终个税是在10月的申报期申报缴纳了。我们在自然人电子税务局(扣缴端)，其实是可以看到税款所属期的，例如9月份赵哥打开自然人电子税务局(扣缴端)，默认选的是2020年8月，说明申报的是8月份发放的工资。

需要注意的是，8月工资所属期的工资也有可能是8月份就发了，也有可能是10月份发，这个时候不要晕，你只要掌握要点就可以了。工资所属期只是会计上判断记账的月份；税款所属期我们只看实际发放的月份，不用管发的是哪个月的工资；申报的时候也只会是申报上月实际发放的工资。 04 一张表总结：工资所属期、税款所属期、个税申报期（下月发上月工资，如下表对应第*行关系12月工资1月实发，1月产生个税，2月申报扣款）

05 实务操作职工薪酬的会计核算假如：工作期间为1月的工资，在2月实际发放，在3月申报缴纳个税。 1月：（工资所属期）计配时：借：管理费用——职工薪酬贷：应付职工薪酬——工资 ——社保【企业承担的社保】 ——公积金【企业承担的公积金】 ——职工福利费 ——职工教育经费等（应付职工薪酬的明细科目设置也可参考汇算清缴明细科目列示的要求和2014年修订后的职工薪酬准则科目设置的要求） 2月：（税款所属期）实际发放工资时：借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款【个人到手工资】其他应付款——个人承担社保【个人承担部分】 ——个人承担公积金【个人承担部分】应交税费 ——代扣代缴个人所得税交纳社保时：借：应付职工薪酬——社保【企业承担部分】其他应付款——个人承担社保【个人承担部分】贷：银行存款交纳公积金时：借：应付职工薪酬——公积金【企业承担部分】其他应付款——个人公积金【个人承担部分】贷：银行存款 3月：（税款申报期）申报个税，交纳个税时：借：应交税费——代扣代缴个人所得税贷：银行存款内容仅供读者学习、交流之目的，版权归原作者所有，由于部分文章无法鉴别有真实法定的原创者，如对版权有异议，请及时在后台与我们联系，我们将第一时间做出处理。本文来源：赵小芳。