企业购买“结构性存款”的账务处理

作者：金鹏财务来源：金鹏财务 2024/10/12 14:05:35

一、结构性存款属于投资理财还是企业存款保本的我们一般...

一、结构性存款属于投资理财还是企业存款保本的我们一般计入“存款”，所获得收益计入“利息收入”；不保本的我们视作理财，计入“投资性金融资产”，亏损与盈利计入“投资收益”。事实上，结构性存款是在普通存款的基础上，通过运用利率、汇率产品，来获取收益，达到增值目的的一种创新存款。它属于理财产品当中的一种。结构性存款是在存款的基础上嵌入金融衍生工具，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上获得更高收益。这里需要说明的是，结构性存款并不保本，是有可能出现亏损的一种理财。它通过期权与固定收益产品间的组合，使得结构性产品的投资报酬与连接到标的关联资产价格波动产生联动效应，虽然这种金融衍生品出现亏损的概率并不高，但却并不保本。福利来袭！！！《添加老师微信》为您随时答疑解惑⬇⬇⬇《中国银保监会办公厅关于进一步规范商业银行结构性存款业务的通知》（银保监办发〔2019〕204号）第一条规定，本通知所称结构性存款是指商业银行吸收的嵌入金融衍生产品的存款，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或者与某实体的信用情况挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上获得相应的收益。结构性存款因为其有“存款”两个字，一直存在账务处理的争议。很多会计认为结构性存款就是存款，应当计入“银行存款”科目下。不过我们通过上面研究结构存款是什么得知，结构性存款是理财产品，不属于存款，不适用进入“银行存款”。其实在2021年，财政部、国资委、银保监会、证监会联合发布《关于严格执行企业会计准则切实加强企业2020年年报工作的通知》（下称《通知》）。《通知》明确，企业持有的结构性存款，应记入“交易性金融资产”科目，并在资产负债表中“交易性金融资产”项目列示。例：2021年，甲企业买入结构性存款200万元。分录如下：借：交易性金融资产——成本 200万贷：银行存款 200万2021年底该笔结构性存款获益 15万借：交易性金融资产—— 公允价值变动 15万贷：公允价值损益 15万2022年10月以220万出售该比资产借：银行存款 220万贷：交易性金融资产——成本 200万交易性金融资产—— 公允价值变动 15万投资收益 5万三、“结构性存款”涉增值税处理1、免增值税根据结构性存款的性质，我们知道，结构性存款并不是存款，而是一种理财产品，属于不保本理财。《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第一条规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。2、所得税结构性存款属于“交易性金融资产”科目。其在未出售前的收益并不需要缴纳企业所得税，应在资产负债表日调减纳税额，计“递延所得税负债”，待出售时转回“递延所得税负债”调增纳税额。©内容仅供读者学习、交流之目的版权归原作者所有，由于部分文章无法鉴别有真实法定的原创者，如对版权有异议，请及时在后台与我们联系，我们将第一时间做出处理。本文来源：张章说分录。