老板与会计都需要知道的四个“税费临界点”

作者：金鹏财务来源：金鹏财务 2024/10/13 11:43:10

01 企业所得税的临界点企业所得税纳税临界点为...

01 企业所得税的临界点企业所得税纳税临界点为应纳税额300万。通俗点来将，即当年利润不满300万视为小微安5%纳税，超出则安实际适应税率纳税20%或25%。法规依据：根据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）及《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）文，小型微利企业年应纳税所得额在300万元以下，按5%计算企业所得税，政策截止2027年12月31日。符合小型微利企业条件的公司，年应纳税所得额为300万，缴纳企业所得税只有300*5%=15万。但如果年应纳税所得额为301万，需要缴纳的企业所得税就是301*25%=75.25万了。也就是说，仅仅只是多出了1万的应纳税所得额，企业就要多交60.25万的企业所得税。各位同学抓紧时间添加老师微信《免费咨询财税问题》↓↓↓02 “增值税”临界点-小规模免税额小规模纳税人开具普通发票，营业额30万以内免税。（按季度申报为30万，按月申报为10万）法规依据：根据最新财税政策《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（税务总局公告2023年第19号）文件，小规模纳税人季度开普票30万以下，享受免增值税，政策截止2027年12月31日。注意事项1：小规模纳税人开具专票不享受免税优惠，应当安专票所载额缴纳增值税。注意事项2：小规模纳税人销售额包括开具普票销售额、开具专票销售额、未开票销售额。如，甲公司为小规模纳税人，当期开具专票5万，开具普通发票20万，未开票收入8万。则甲公司未开票收入与开具普通发票都不能享受增值税免税。03 残疾人就业保障金的临界点残保金是按人头计算。计算公式为：残保金=上年平均工资×12×企业人数×1.5% 如果企业人数低于30人，则免征企业残保金。法规依据：根据《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）文件延续到2027年12月份底，企业在职职工人数小于30人（含）的，免交残保金。04 全年一次性奖金临界点根据《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第42号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。然而，这个全年一次奖金却存在黑洞区例：甲公司2023年年底，给小刘与小张两位员工发放年终奖，小张奖金36000元，小刘参与年底核算稍微辛苦些多给2000，发放年终将38000元。两人都符合全年一次性奖金单独计税标准，采取年终奖单独申报方法申报。1、小张应交税款及实际收到奖金数额一次性全年奖励应纳税额=36000×3%=1080元实际所得=36000-1080=34,920元2、小刘应交税款及实际收到奖金数额一次性全年奖励应纳税额=38000×10%-210=3,590元实际所得=38000-3,590元=34,410元这时个税“黑洞”这时候出现了，明明小刘比小张多发了2000元，但实际到手的却还少将近500元。由于全年一次性申报中个税计算公式的原因，以下区域的年终奖，存在个税黑洞。附：年终奖黑洞区间表©内容仅供读者学习、交流之目的，版权归原作者所有，由于部分文章无法鉴别有真实法定的原创者，如对版权有异议，请及时在后台与我们联系，我们将第一时间做出处理。本文来源：张章说分录。