“银行利息收入”不一定全是财务费用

2025年03月15日更新

点击下方【预约】直播一、普通存款利息的结算       企业存入银行的资金，每月都会产生利息，虽然不多，但必要的记账还是需要的。企业的公户一般在一个季度末月的20日结算利息，21日企业账户实际受到利息。企业的会计应当于21对利息记账。分录如下：借：银行存款借：...

点击下方【预约】直播一、普通存款利息的结算企业存入银行的资金，每月都会产生利息，虽然不多，但必要的记账还是需要的。企业的公户一般在一个季度末月的20日结算利息，21日企业账户实际受到利息。企业的会计应当于21对利息记账。分录如下：借：银行存款借：财务费用红字负数凭证：利息收入的原始凭证为银行回单。说明1：为什么用红字负数，而不是计入贷方。这主要是为了方便软件统计，一般软件统计财务费用借方发生额，作为当年财务费用实际发生额，所以用负不影响财务费用的统计。（从记账规则上来说，计贷方也是可以的）特殊情况1：用来建设固定资产的专门借款产生的利息用来建设固定资产的借款，其支付给银行的利息，属于可资本化利息。其利息计入在建工程，后转入固定资产。该借款未支付出前，产生的利息，应当冲减可资本化化的利息。例：甲公司为修建冷库，向银行申请一笔专项贷款200万，年化利率6%。8月1日贷款到账，存入A银行，存款利率0.2%/月。该笔款项10月1日支付给建筑公司。则该笔业务分录如下：1、借入专项款借：银行存款贷：长期借款—本金2、每月计提长期借款利息借：在建工程 1 万（200×6%÷12）贷：长期借款 — 应计利息 1万3、10月份收到该笔借款的存款利息 8-9月份存款利息=200万×0.2%×2=8000元借：在建工程 -8000（红字负数）借：银行存款 8000ps：专项借款产生的利息，冲减可资本化的利息支出。特殊情况2：企业向外借款的利息非金融企业，向自然人或法人借款产生的利息收入，不同于银行利息免税，而是应当依法缴纳增值税。企业取得上述贷款利息收入应按“金融服务—贷款服务”缴纳增值税。税率为6%，征收率为3%（2023年1月1日到2023年12月31日，小规模纳税人减按1%的征收率计算纳税）。企业向外借款分录如下：借：财务费用负数红字借：银行存款贷：应交税费-应交增值税—销项税额ps：非金融企业对外借款时，利息收入冲财务费用。所以会出现贷方只有销项税的情况。二、购买国债的会计分录企业购买国债后，不能在视其为银行存款。从购买日起，该笔现金视为债权投资。分录如下：1、购买国债时借：债权投资-本金贷：银行存款2、每期计提利息（到期一次付本息）借：债权投资-应计利息贷：投资收益3、每期计提利息（每月或每年支付一次利息）借：应收利息贷：投资收益4、收到利息借：银行存款贷：应付利息5、到期赎回借：银行存款贷：债权投资—本金 —应计利息6、到期日前变现借：银行存款投资收益（差额可以在贷方，表示出售价格高于账面价值）贷：债权投资—本金 —应计利息特别提示：企业的银行存款利息，免增值税但不免所得税。国债收入即免增值税，又免所得税。三、购买其他理财产品的会计分录企业购买银行理财产品后，该笔现金即变可交易金融资产，而因为理财产生的收入，不在属于利息收入，而属于投资收益。分录如下：1、购买理财产品时借：交易性金融资产—本金贷：银行存款2、月末核算该笔资产产生的利息收入借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益3、出售理财产品借：银行存款贷：交易性金融资产—本金 —公允价值变动投资收益（可以在借方）同时借：公允价值变动损益贷：投资收益ps：当投资收益出现在贷方，说明出售价格高于账面价值。反之说明出售价格低于账面价值。