我们是保洁公司，负责一些单位的垃圾清运，如何开具发票？若是取得的生活服务*单位生活垃圾处理费专用发票，允许抵扣增值税吗？

2025/4/29 2:04:58

点击下方【预约】直播请问个我们是一家保洁公司，主要业务是负...

点击下方【预约】直播请问个我们是一家保洁公司，主要业务是负责一些单位的垃圾清运，如何开具发票？若是取得的生活服务*单位生活垃圾处理费专用发票，允许抵扣增值税吗？答复1、首先看看第*个问题，取得的垃圾清运收入应该如何开票？保洁公司采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。开票项目为：现代服务*专业技术服务，6%。当然有的保洁公司开具的收入发票项目为：生活服务*垃圾清运服务，6%，税务风险也不大，只是不规范。2、同样，若是保洁公司又取得了当地市容环境卫生管理所的生活服务*单位生活垃圾处理费的6%的专票，也是允许抵扣增值税的。原因：居民日常服务主要针对个人家庭需求，而单位的垃圾清运服务显然属于其他生活服务，因此是可以抵扣的。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）第二十七条规定，企业购进的居民日常服务不得从销项税额中抵扣，但单位垃圾清运服务不属于居民日常服务，通常应归类为其他生活服务。因此：按照财税〔2016〕36号规定，居民日常服务的专票是不允许抵扣增值税的，给当地单位做保洁或者垃圾清运服务不是居民日常服务，而是属于其他生活服务或者属于物业管理服务，这样的专票是允许抵扣的。参考一：1、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一第二十七条规定：“第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。2、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附：销售服务、无形资产、不动产注释（七）生活服务。生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。注意：*容易混淆的是“居民日常服务”与“其他生活服务”。区分两者*大的意义在于纳税人购进居民日常服务进项税额不得抵扣，购进其他生活服务进项税额可以抵扣。居民日常服务居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。其他生活服务其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。现行有明确文件规定作为其他生活服务缴纳增值税的有《国家税务总局公告2017年第11号国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》五、纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。参考二：根据总局2020年第9号公告规定，从2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：（一）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。（二）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。（三）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。