一文了解公益性捐赠所得税扣除相关规定

2025年10月31日更新

企业或个人要是通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐钱捐物给符合法律规定的公益慈善事业，这部分支出能按税法规定在算应纳税所得额时扣除。下面分企业、个人所得税两部分，详细说说具体规则。先讲企业所得税。捐赠得通过公益性社会组织、县级以上政府及其部门等国家...

企业或个人要是通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐钱捐物给符合法律规定的公益慈善事业，这部分支出能按税法规定在算应纳税所得额时扣除。下面分企业、个人所得税两部分，详细说说具体规则。

先讲企业所得税。捐赠得通过公益性社会组织、县级以上政府及其部门等国家机关，捐的得是符合法律规定的公益慈善事业支出。扣除比例分两种情况：年度利润总额12%以内的部分，直接在计算应纳税所得额时扣；超过12%的，能结转以后三年扣——从捐赠次年起算，*多三年。

还有更宽松的扶贫捐赠政策：要是通过公益性社会组织或县级（含县级）以上政府及其组成部门、直属机构，捐给目标脱贫地区的扶贫支出，能据实扣除。就算目标地区脱贫了，只要政策还在执行期内，照样能用这政策。

关于扣除金额，货币性资产按实际收到的金额算捐赠额；非货币性资产得按公允价值确认，捐赠方要提供公允价值证明，没法提供的话，接受方不能开捐赠票据。另外，捐赠非货币性资产时产生的运费、保险费、人工费用这些，如果公益捐赠票据里记了，就算公益性捐赠支出扣；没记的，就按企业日常费用扣。

说完企业的情况，再聊聊个人所得税的规定。个人捐赠得通过境内公益性社会组织、县级以上政府及其部门等国家机关，捐的方向得是教育、扶贫、济困这类公益慈善事业。

扣除比例一般是应纳税所得额的30%，要是有全额扣除的规定，就按那来。扣除时得准备这些资料：公益性社会组织、国家机关得开捐赠票据，个人要的话必须给开；没法及时拿到票据的，先凭公益捐赠的银行支付凭证扣，但得在90天内补票据；没补的话，扣缴义务人要在30天内报告税务机关。要是机关、企事业单位统一组织员工捐赠，能凭汇总票据和员工明细单扣除。

捐赠金额怎么定？货币性资产按实际捐的金额算；股权、房产按财产原值算；其他非货币性资产按市场价格确定。

扣除方式居民个人能自己做主：公益捐赠支出可以在分类所得（比如财产租赁、转让、利息股息红利、偶然所得）、综合所得或经营所得里扣；当期一个所得项目扣不完的，能转到其他项目继续扣。综合所得、经营所得的扣除限额是当年应纳税所得额的30%，分类所得是当月应纳税所得额的30%——扣除顺序自己决定就行。