买一赠一的税会处理（20251030更新）

2025年10月31日更新

某商场搞活动，买不含税价400元（成本300元）的衬衣，送价值100元（不含税售价，成本80元）的领带。先说说企业所得税怎么算——领带不单独确认收入，得把总销售金额400元按衬衣和领带的公允价值比例拆：衬衣占4/5，320元；领带占1/5，80元。接下来是增值税和发票开...

某商场搞活动，买不含税价400元（成本300元）的衬衣，送价值100元（不含税售价，成本80元）的领带。先说说企业所得税怎么算——领带不单独确认收入，得把总销售金额400元按衬衣和领带的公允价值比例拆：衬衣占4/5，320元；领带占1/5，80元。

接下来是增值税和发票开具的三种情况，得重点注意：

第*种是把衬衣和领带开在同一张发票上，金额栏分别写衬衣销售金额400元、折扣额80元，领带销售金额100元、折扣额20元。根据国税函〔2010〕56号和国税发〔1993〕154号文的规定，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，能按折扣后的金额算增值税；要是只在“备注”栏写，不算。这种情况应纳增值税是（400+100-100）×13%=52元。

第二种是只开衬衣的发票，金额栏写400元，备注栏标“赠领带100元”。但按规定，没在金额栏写折扣的话，折扣不算，增值税得算400×13%+100×13%=65元。

第三种更直接，同一张发票上金额栏直接写衬衣320元、领带80元，增值税就是（320+80）×13%=52元。

个人所得税这儿简单——企业卖东西给个人时送赠品，不用交个税。

会计分录分三种情况，第*种和第三种其实差不多：卖的时候借银行存款/现金452，贷主营业务收入——衬衣320、——领带80，还有应交税费—应交增值税（销项税额）52；结转成本时借主营业务成本380，贷库存商品—衬衣300、—领带80。

第二种的话，销售分录是借银行存款/现金452，贷主营业务收入400、应交税费—应交增值税（销项税额）52；结转成本时得加个增值税，借主营业务成本393，贷库存商品—领带80、—衬衣300，还有应交税费—应交增值税（销项税额）13。

最后再强调下关键政策——国税函〔2010〕56号文明确了，销售额和折扣额得在同一张发票的“金额”栏分别写，才能按折扣后的金额算增值税；要是只在“备注”栏写折扣，没用，不能减。

附上个江苏省电子税务局开折扣发票的步骤，照着走就行：

第一步登录后，点【我要办税】→【开票业务】→【蓝字发票开具】，然后点【立即开票】；

第二步选对应的票类，点确定；

第三步进蓝字发票界面，填好信息后勾选项目，点“添加折扣”；

第四步弹出来的界面选“按金额折扣”或者“按比例折扣”，填好点确定；

第五步商品多的话，可以多选项目批量加折扣，或者逐条来——比如按金额折扣的话；