理一理增值税的扣除率

2025年11月05日更新

增值税进项税额抵扣里，扣除率是不少人常犯迷糊的点，今天咱们分场景捋捋。《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条说了，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，就是进项税额。其中购进农产品，除了拿增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书，用农产品...

增值税进项税额抵扣里，扣除率是不少人常犯迷糊的点，今天咱们分场景捋捋。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条说了，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，就是进项税额。其中购进农产品，除了拿增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书，用农产品收购发票或者销售发票上注明的买价乘9%（现在是9%，原条例里是11%）的扣除率算进项税额，另有规定的除外。公式很简单：进项税额=买价×扣除率。

先从大家*常接触的农产品说起，它的扣除率调过好几次，咱们从近往远理：

现在（2019年4月1日至今）扣除率是9%；如果购进的农产品是用来生产或者委托加工13%税率货物的，得按10%算——相当于加计1%（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）。再往前，2018年5月1日到2019年3月31日，原适用11%扣除率的农产品改成10%，加计还是2%（财税〔2018〕32号）；2017年7月1日到2018年4月30日是11%，加计2%（财税〔2017〕37号）；2002年1月1日到2017年6月30日统一13%（财税〔2002〕12号）；1994年1月1日到2001年12月31日是10%、13%（令第134号、财税字〔1999〕198号）。

除了农产品，2025年新出的黄金交易扣除率政策也得留意。

财政部税务总局2025年第11号公告第一条第二项规定（2027年12月31日前有效）：会员单位或客户通过上海黄金交易所、上海期货交易所（以下称交易所）交易标准黄金，发生实物交割出库的，会员单位购入用于非投资性用途的标准黄金，交易所免征增值税，按实际成交价格给买入方会员单位开普通发票。要是买入方会员单位是增值税一般纳税人，能用普通发票上注明的金额乘6%的扣除率算进项税额。之后把标准黄金加工成非投资性用途黄金产品卖掉的，按现行规定缴增值税，还能给购买方开增值税专用发票。