年末关账财务人必做清单（2022版）

作者：金鹏财务来源：金鹏财务 2023/1/3 17:18:31

又到了年底关账的时候，这些重点事项你都做好了吗？赶紧对照自查...

又到了年底关账的时候，这些重点事项你都做好了吗？赶紧对照自查！目录： 1. 货币资金盘点核对 2. 存货盘点 3. 固定资产盘点 4. 往来账款的清理 5. 投资资产确认 6. 费用报销和票据取得 7. 费用计提 8. 账务分录结转 9. 预算完成情况 10. 税务检查（税负、优惠政策等）《商业账》直播课扫码添加老师微信免费观看！ ⬇⬇⬇

01 货币资金核对及盘点货币资金包括：库存现金，银行存款，其他货币资金科目。一、库存现金 1. 现金日记账与总账金额是否相符？应该核对一致，并检查账面非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 2. 账实是否相符？现金日记账余额与盘点金额应当相符。如有差异，应查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应按管理权限批准后作出调整。注意：若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证附：库存现金盘点

二、银行存款 1. 账户是否齐全？所有的对公账户都应当在银行存款在中核算，个别长期闲置不用的账户建议销户。 2. 总账和日记账合计数是否一致？应当核对一致，并检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。 3. 是否存在未达账项？存在未达账项，需要编制银行存款余额调节表。 4. 检查银行存单对已质押的定期存款，应检查定期存单与质押合同，确定定期存单对应的质押借款已入账；三、其他货币资金其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，确定是否都在其他货币资金中入账并且正确核算 02 存货盘点年末存货盘点是财务必做工作，盘点时应当注意4个细节：一、盘点的依据是什么？通常情况下，财务从负责存货保管部门（如仓管、物料科）获取存货明细清单，主要根据清单进行盘点，未列于清单上的存货，应当补充完整。二、仓库里所有的存货都要盘吗？并非如此。仓库里的存货要不要盘，要看是否办理入库。原则上已经办理入库的存货，都会在明细清单列示，都需要盘点。具体分为3类： ① 存货所有权属于企业，且办理入库，正常盘点。比如：原材料、半成品、库存商品等。 ② 存货所有权不属于企业，且办理入库，正常盘点。比如：受托代销的商品。虽然所有权不属于企业，但是办理入库后，财务会根据入库单做账，为保证账实相符，都应当进行盘点。 ③ 存货所有权不属于企业，且未办理入库，无需盘点。比如：母子公司签订仓储保管合同，约定子公司将货物存放于母公司仓库，由母公司收取仓储费用，这种情况下，虽然存货存放在仓库里，但是无需盘点。三、未存放于仓库的存货要盘吗？某些特殊情况下，存货未存放在企业仓库： 1、已运离企业但未售出的货物，比如：物流公司代管的货物、委托代销的货物等 2、已购买但尚未运抵的货物，比如：在途物资这种情况，要不要盘？当然要盘！因为所有权属于企业，但未存放在企业仓库，有更大的不确定性，是重点盘点对象，故财务应当组织盘点人员去实地盘点。四、出现盘点差异，如何处理？盘点结束后，需要编制存货盘点报告，它大概长这样：

实存和账存，对比后的差异，即为盘点差异。如果差异微小属于正常损耗，无须调整。如果出现较大差异，就要关注差异原因，报经管理层批准后进行账面和税务调整。 1 、会计调整

2 、税务处理

03 固定资产盘点固定资产作为企业资产重要的组成部分，价值高、使用周期长、管理难度大，因此年末进行固定资产盘点是企业财务必做工作之一。一、固定资产盘点的内容包括哪些？ 1、各项固定资产账面数量与实物数量是否一致； 2、是否存在减值情形； 3、是否有报废资产未清理； 4、损失资产报备资料是否完善。二、固定资产盘点前需需要做哪些准备？ 1、制定好盘点计划，包括选择合适的盘点方法，从哪个部门开始，需要记录什么信息等； 2、根据盘点计划，准备盘点表，并预先编号； 3、固定资产范围务必全面，对账外的固定资产、出租的固定资产等需详细列明； 4、正式盘点前要做好通知，条件允许的们可以召开盘点准备会议，进行人员动员。三、盘点时需要注意哪些问题？ 1、盘点时，至少要有三人参与，包括资产管理员（或使用人）、盘点人和监盘人； 2、静态盘点，盘点开始后禁止一切固定资产的进出和移动； 3、盘点人员必须实点为准，应如实记录，不得估计； 4、对于发现的账外的固定资产，需要重点查明：未入账原因、固定资产的来源、产权状况、价值状况；四、盘点结束需要进行哪些工作？ 1、确认固定资产盘点表上 3个人签字：盘点人、监盘人、使用（保管）人； 2、对盘盈或盘亏的固定资产，及时上报，查找原因，落实责任； 3、对盘点结果进行总结，并将盘点差异表和处理意见交由总经理进行审批； 4、上报审批后，及时并正确的进行会计和税务处理。五、固定资产盘点表要包括哪些内容？进行盘点之前，需要制定盘点计划并将资产卡片导出，制作相应的固定资产盘点表，一般来说固定资产盘点表包括以下内容：

六、固定资产盘盈/盘亏如何进行税会处理？（一）会计处理

（二）税务处理

04 往来账款的清理一、应收账款清理（一）内部评估：账龄分析对应收账款的质量和状态进行全面评估，离不开重要的工具：账龄分析表。账龄分析表是指通过应收账款的账龄来分析应收账款收回的几率，参见下图：

账龄分析重点关注以下几点： 1. 应收账款是否顺减？应收账款顺减是指应收账款余额“先进先出”，最新回款冲减*早的应收，会掩盖真实账龄。举个例子：梅松公司上年度应收A公司货款10万元，因合同争议到期未付。本年度又销售A公司10万元的货物，对方已付款，财务直接冲减期初应收10万，那么就会掩盖期初因合同争议未收回货款的事实，账龄由1年以上变为1年以下。故财务在冲减应收账款时，应当以合同为依据对应冲减，已经顺减的账务，应当及时调整。 2. 是否存在退货长期未减账？退货长期未减账，即企业收到退回货物，但一直未进行账务处理，在往来长期挂账。期末应当调整相应的收入成本等损益类科目，同时调减应收账款。 3. 是否需要合并往来科目？很多公司会出现同一个客户挂多个往来的情形，比较常见的有： ●对方单位既是客户又是供应商，应收应付同时挂账 ●销售商品时预收和应收同时挂账以上情形，会造成虚增资产和虚增债务，应当进行抵消合并。 4. 是否进行质量分类？实务中，供应商已经破产但账上还挂着应收情形并不少见，究其根源是公司并未对客户进行信用追踪。财务可通过质量分类的方式，盘点应收账款的回款可能性。具体分类标准如下：

（二）外部核对：函证年底发函确认应收账款余额是对账的必要程序，内外部双向核对，才能筛选出“问题”应收账款。函证主要分为三步： 1 、根据账龄分析表余额制作对账函由应收会计制作出对账函，由其他不相容职务的工人员核对后盖章发出。 2 对账函发出财务部应当将制作好的对账函发出，并由销售部催收或者安排专人催收。 3. 回函分析根据不同的回函情况，进行以下分析：

（三） “问题”应收账款清理过全面评估、函证以及一系列的催收手段，对暴露出的问题应收账款进行清理，应对如下： 1. 财务与负责催收的同事及时联系，密切跟踪账款的回收进度。关注重点“问题”客户的资信变化，提前预估可能存在的风险。 2、在清理过程中发现呆账坏账的，应提出核销处理意见并提交审批，及时进行账务处理。 ①计提坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备 ②批准核销呆坏账：借：坏帐准备贷：应收帐款二、预付账款清理预付账款清理程序与应收账款基本一致，清理的侧重点放在业务的进展上，是否存在已经收到货还挂账的情形，或者合同进程停滞但长期挂账未处理的情形。三、其他应收款清理其他应收款一般有：员工借款、备用金、押金、保证金等。 1、员工借款应当经员工确认，到期的应当偿还。 2、对于备用金，按照公司的规章制度，确定是否需要归还或延续。 3、对于押金保证金，确定是否到期，到期应当催收。 4、对于不属于其他应收款性质的，但是在其他应收挂账的，应当调整科目。四、应付款项清理应付款项包括：应付账款、预收账款、其他应付款。 1、这部分的核对应当和应收款项结合处理，同时在应收和应付挂账的，属于同一性质的要做抵消。 2、如果账上存在无法支付的应付款项，应当记录备查。 3、收到债权方对账函，应当认真核对，存在差异应当及时处理。 05 投资资产确认投资资产是企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产，因此应重点关注被投资企业经营情况，以免投资打水漂。一、投资资产确认需要注意哪些事项？（1）通过项目管理持续关注被投资企业经营情况；（2）及时取得被投资企业财务报表，关注其财务状况；（3）获取其他一些文件，如董事会文档、股东会会议文件等；（4）及时取得联营、合营公司的报表资料，确认投资收益；（5）及时取得股票交易价格、交易性金融资产的公允价值，准确核算损益。二、以摊余成本计量的金融资产，年底如何调整？金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始计量金额经下列调整确定：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日之前的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除计提的累计信用减值准备（适用于金融资产）三、金融资产会计处理

06 费用报销和票据取得一、年底前费用报销需要注意什么？ 1、提前通知员工报销截止时间，及时处理报销单据； 2、截止时间不能取得票据的，则需预估准确数额，并保证年前或者汇算清缴前补足发票； 3、年底前发票务必加强审核，以免陷入虚开风波。二、年前无法取得发票的，如何处理？根据权责发生制原则，企业年前无法取得发票的，可以暂估入账，关于暂估入账，分为以下3中情形：（一）存货暂估入账存货暂估入库是“暂估”中*常见的一种。企业日常发生的采购业务中，经常会遇到“货已到，票未到”的情形，为了保证存货账实相符，需要先按结算单据或合同约定的价格对存货做“暂估入账”处理，等收到发票时再按发票价格入账。具体的账务处理如下：

（二）固定资产暂估入账实务中常常会遇到在建工程已经投入使用，但是竣工决算还没有办理的情况。根据《企业会计准则》规定： 1、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧； 2、待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。具体的账务处理如下：

（三）未取得发票成本费用的暂估对于已真实发生的业务，如房租、水电费等，当期未取得发票的，可以通过预提的方式暂估入账。具体的账务处理如下：

三、跨年发票如何处理？根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，税局对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，在企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。这里我们分三种情形具体说明：（1）属于预付账款的跨年发票对于此类跨年发票，完全可以把该发票放在次年的账里，在次年汇算清缴时进行税前扣除。若企业当年成本较低，需要当年扣除的，则企业可以在年底结账时，预提该部分费用。（2）属于存货采购的跨年发票存货购进后，最终进行销售之后，才能够结转成本进行企业所得税税前扣除。如果当年购进货物，发票次年取得，则此时可以正常做在次年，这种情况一般也不需要进行纳税调整。但是在某些特殊情形下，比如该存货已销售，但是汇算清缴前仍未取得发票的，则需要进行纳税调增了。（取得发票后可以进行追补）（3）属于固定资产的跨年发票根据国税函（2010）79号规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。因此，企业不管是否有发票，按照会计准则办理，对固定资产进行暂估入账后进行折旧，然后按照税法的规定进行税前扣除。附：财务部年终报销等相关工作的通知模板关于2022 年度财务年终报销等相关工作的通知各业务部门：现就年终报销等相关事项通知如下： 1、对本年度发生的费用支出，须在2022年12月XX日前到财务部办理费用报销手续。对以后发生的费用，请在下年度办理费用报销。 2、为防范财务和个人风险，各部门现有借款尚未归还的，请于2022年12月XX日前及时办理还款手续。 3、各项目部需要割算产值的，请于2022年12月XX日前及时交付财务部核算。 4、已经办理预借发票、收据的部门或个人，应尽快催款，确保款项及时到账并办理收入入账手续。如对方单位无法支付款项，借票人应及时索回票据。财务部 2022年12月XX日 07 费用计提一、年终奖计提 1、年终奖与员工实际完成的考核指标挂钩的，按照考核指标确定。比如：销售人员的业绩奖金。 2、没有考核标准的，可参照领导的意愿、历史发放标准等计提。注意：计提的年终奖应当在次年汇算清缴前发放，未发放不得税前扣除。会计处理：

二、各类减值/坏账/跌价准备计提财务需要在年末对各项资产做减值分析，并进行相应的会计处理。总结如下：

三、已支付未取得发票的费用计提已支付的但尚未取得发票的费用分为两种情形：情形一：企业当年已经支付费用，预计年后取得发票，应当做好费用计提。等到次年汇算清缴前取得发票，在冲掉计提的凭证，根据发票据实入账。会计处理：

情形二：因对方失联、破产、注销等情形无法无得发票。如果对方尚未提供服务等，应当计提坏账准备，并且在税前扣除时提供以下资料： 1、无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)； 2、相关业务活动的合同或者协议； 3、采用非现金方式支付的付款凭证； 4、企业会计核算记录以及其他资料。四、未支付的日常管理费用计提属于本年度的费用，即便当年未支付，按照权责发生制原则，也需要计提。常见的有：未付的房租、水电费等。该类费用应当在汇算清缴前支付并取得的发票，否则不能税前扣除。会计处理：

五、税费计提年末需要计提的税费包括：增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、城建税、教育税附加、地方教育税附加、印花税等。最后一个月，财务应当对以上税费进行测算和综合检查。重点检查所得税，对于不能税前列支的项目、有扣除限额的项目（比如福利费、业务招待费、广告费等）进行调整，需要计提的部分进行计提。会计处理举例：

六、工资社保计提按照权责发生制原则，属于本月的工资社保费应当计入本月成本费用，但工资计算具有一定的滞后性，往往是次月发放。故财务应当在12月份根据历史情况暂估工资社保的金额，并做好计提。会计处理：

七、利息费用计提利息一般是先计提后支付，比如属于12月的利息费用应当在12月计提，并在1月份支付。注意：计提的尚未到期支付的借款利息费用，不得在计提年度税前扣除，汇算清缴时应对计提的利息做纳税调增处理。借款利息支出应在合同约定的付息日在税前扣除。会计处理：

八、安全生产费计提建筑工程施工企业以建筑工程安装造价为计提依据，计提安全生产费用专项储备。标准如下： 1、矿山工程为2.5%; 2、房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程为2.0%; 3、市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。会计处理：

08 账务分录结转一、损益类科目结转入“本年利润” 1、收入、收益类科目结转：借：收入类科目贷：本年利润 2、成本、费用、损失类科目结转：借：本年利润贷：成本、费用、损失类科目二、进行纳税调整清理，并确认“所得税费用” 借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费-应交企业所得税递延所得税负债确认所得税费用后，就可以结转：借：本年利润贷：所得税费用三、将“本年利润”转入“利润分配” 1、亏损：借：利润分配-未分配利润贷：本年利润 2、盈利：借：本年利润贷：利润分配-未分配利润四、利润分配事项 1、计提法定盈余公积(税后利润的10%) 借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积说明：法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上，可不再提取。 2、计提任意盈余公积(根据公司规章规定的比例或董事会决议计算) 借：利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积-XX基金如有优先股，应在“任意盈余公积”前分配股利。 3、分配股利(根据董事会决议)：借：利润分配-应付股利贷：应付股利 4、结转利润分配借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-计提法定盈余公积利润分配-计提任意盈余公积利润分配-应付股利五、以盈余公积等弥补亏损 1、以盈余公积弥补以前年度亏损借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏 2.以资本弥补以前年度亏损借：实收资本/股本贷：利润分配-资本补亏 09 预算完成情况一般需要检查以下几项预算：一、财务收支预算 1、收入预算结合本企业整体战略规划、所处行业地位、市场供求关系及价格变动等状况，按主要业务板块，检查生产经营指标增减变动状况和收入、成本等变动状况，以及指标变动对企业效益的影响程度等。 2、成本费用预算检查预算年度各项成本费用状况，包括材料费、外协费、人工成本、折旧费、差旅费、业务招待费、日常管理费、财务费用等预计发生金额、年度增减变动状况。其中预算年度企业人工成本状况，具体包括:预算年度内企业人工成本支出状况，人工成本占营业收入及成本费用比重变动状况，职工数量变化等状况，如果人工成本总额，人均人工成本或工资增幅超过收入及利润增幅，应详细说明原因。 3、投资收益检查预算年度投资收益发生金额、年度增减变动状况是否与预期一致，发生重大变化的，要说明原因。 4、营业外收支检查预算年度营业外收支实际发生金额，年度增减变动状况是否与预期一致，发生重大变化的，说明原因。二、投资预算 1、检查企业预算年度内实际发生的重大固定资产投资项目的总规模、收益及实施年限等状况； 2、检查企业预算年度拟计划实施的重大长期股权投资状况，具体包括:投资目的、预计投资规模、资金来源、持股比例、预计收益等状况;说明预算年度拟清理的长期股权投资，以及拟采取的清理手段和措施。 3、分类说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等风险业务的资金占用规模、资金来源和预计投资回报率等状况。三、筹资预算检查企业预算年度内安排的重大筹资项目的筹资规模、筹资方式和筹资费用等状况，分析其未来偿债潜力和风险。四、资金预算检查预算年度内资产负债及现金流量状况，重点说明经营性现金流量变化状况，说明企业为保障资金安全所采取的具体应对措施，如加强应收款项回收管理，提高库存流动性，跟踪高负债子企业和亏损企业，加强重大工程项目资金管控等。 10 各项税务检查一、发票问题发票问题是企业所得税税前扣除的大问题，年底关账前会计抓紧自查这三个问题： 1、有没有缺发票的。之前已经入了账，发票还没收到的，赶紧催要发票。 2 、“白条”入账的，是否符合白条入账的条件。白条通常指的是收据等非正式的单据，总局公告2018年第28号规定，支出项目属于增值税应税项目，对方为依法无需办理税务登记的单位或者对方为个人的，每次支出不超过500元，可以收款凭作为税前扣除凭证。 3 、检查存货是否暂估入库。按照规定，购入材料，货到票没到的，可以先暂估入库。会计在年底关账前一定要记得暂估入库，不多缴纳冤枉税。同时，也要注意在汇算清缴前索要发票。二、大额异常费用很多企业账面上都会发生一些大额的异常费用，例如咨询费、业务招待费、会议费、福利费。到年底了，一定要搞清楚这些费用是否真实合规，有没有存在买发票报销的情形。今年有一个案例，税局稽查一家企业，询问咨询费到底咨询的是什么，企业负责人支支吾吾答不上来，经查属于假发票入账，被要求补税并缴纳罚款和滞纳金。除此之外，会议费不能只附一张发票，同时还要提供参会人员签到表、会议纪要、会议费用明细单等。三、抓住转小规模优惠的最后机会 1、小规模纳税人适用3%税率的应税收入，免征增值税自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。 2、月销售额15万以下小规模纳税人，免征增值税自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。四、注意留抵退税和加计抵减政策留抵退税和加计抵减是针对一般纳税人的税收优惠，符合条件的，企业一定要记得享受。其中，加计抵减政策适用两个行业，是否属于该行业的判断标准是企业上一年的销售额比重确定。