税局紧急提醒！变了！农产品发票抵扣方式！未开票收入必须这样处理+这项申报务必完成+保姆级实操...请马上转给财务！

作者：金鹏财务来源：金鹏财务 2023/5/6 15:41:48

2023年5月份征期截止到18号，请大家合理安排好时间！小编...

2023年5月份征期截止到18号，请大家合理安排好时间！小编提醒小伙伴们：5月有以下事项务必完成，赶紧跟着小编来看一下吧：勾选平台变了！农产品发票也需抵扣勾选即日起，未开票收入都这样处理！税局上门查，也不用怕！ 5月31日前务必完成！小微/高新/其他研发/科技型/一次性税前扣除等享受特殊优惠，保姆级手把手教你填写！企业所得税汇算清缴，调增调减后，需要调账吗？ 0 1 勾选平台变了！农产品发票也需抵扣勾选最近，有小伙伴提问，在登录增值税发票综合服务平台时将会自动跳出如下提示：

注意啦！如果被选为试点企业，就不能再用综合发票服务平台勾选发票了。《添加老师微信》领取免费学习资料 ⬇⬇⬇

自 2023 年 3 月 30 日起，试点纳税人可通过电子发票服务平台税务数字账户使用发票用途确认、风险提示、信息下载等功能，不再通过增值税发票综合服务平台使用上述功能。发票的抵扣勾选，要到电子税务局进行操作。那么使用新的平台后，农产品发票需要做抵扣勾选！以前综合服务平台下，农产品发票是计算抵扣，不需要勾选的。直接填写申报表-附表二第六栏（农产品收购发票或销售发票）进行抵扣操作。税务数字账户支持抵扣勾选的农产品凭证类型目前包括：农产品收购发票、农产品销售发票、3%征收率的农产品专用发票、9%税率的农产品专用发票、海关进口增值税专用缴款书。其中，农产品收购发票、农产品销售发票及3%征收率的农产品专用发票为电票平台上线后新纳入抵扣勾选的农产品扣税凭证。因此，如需在税务数字账户进行抵扣勾选，请确认开票日期在您纳入用票试点的次月哦！开具日期在此之前的仍沿用原用办法处理，即自行计算可抵扣税额后填入《增值税及附加费申报表附列资料二》第 6栏。为什么我收到了一张电票平台开具的农产品普通发票，却在【抵扣类勾选】模块查询不到？由于数电票的标签属性，如购买方需抵扣勾选，请开票方务必先归类为农产品收购企业/自产农产品者，方可在开具农产品收购发票/农产品销售发票时，选择【农产品收购】/【自产农产品销售】标签，以进行后续抵扣。有小伙伴通过后台咨询“咋勾选确认农产品收购发票”？第一步：通过【税务数字账户】-【发票勾选确认】，选择【抵扣类勾选】进入系统。

第二步：进入系统后，选择【待处理农产品发票】。这里要注意的是

如果您取得的是税控系统开具的自产农产品发票，有发票代码和发票号码，就得选择“自产农产品销售发票”；如果您的农产品是从小规模纳税人那里收购的，就得选择“从小规模处购进的3%农产品专票”。

第三步：录入红字必填项，点击【查询】后，系统将带出需要勾选确认的农产品发票信息，您可根据您的实际情况，进行勾选确认后提交即可完成。

符合条件的农产品深加工企业，在执行完上述操作后，需要进行农产品加计扣除时，得再次选择【抵扣类勾选】重新进入系统，选择“农产品加计扣除勾选”，根据需要输入或选择相关查询条件，点击【查询】，对系统弹出的农产品发票信息进行勾选确认是否用于增值税加计扣除，并填写“本次加计扣除税额”。

地区不同，各地税局规定不同，以当地税局为准。 0 2 即日起，未开票收入都这样处理！税局上门查，也不用怕！一、未开票收入报税一定会被罚款吗？根据《发票管理办法》的规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下： 1.发票开具要求

2.应当开具而未开具发票的处罚

二、未开票收入可以不申报吗？不可以！按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！三、未开票收入如何入账？当存在没开票的收入时，入账方式如下：

三、申报注意事项根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，成都市国家税务局在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申报未开票收入时需要注意事项如下： 1、发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。 2、如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。四、具体通过案例，我们给您来演示如何填报！在粉丝留言中，发现部分人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的！这是为啥呢？我们先来看看申报表！ (以增值税一般纳税人为例)

案例一：某一般纳税人A从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么A企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，A企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于A企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。申报表应这样填！

案例二：某纳税人B，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，B企业又应该如何申报呢？按照《增值税暂行条例》相关规定，B企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。申报表应这样填！

案例三：某纳税人C是一家房产租赁企业，2021年与客户签订一份不含税总金额为280万元的租赁合同，并在合同中约定采用预收款方式支付，且年底集中开票。2021年1月，C企业收到第*笔预收款140万元，7月，收到第二笔预收款140万元，对于这两笔未开票的预收款收入，C企业应该如何申报呢？对于纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，C企业在1月、7月收到两笔款项，则应当在此时间计算应缴税款，并在收款次月分别申报这两笔收款，若没有开票就做未开票收入申报。申报表应这样填！

案例四：某纳税人D在接受税务局检查时，查补去年未申报的一笔不含税20万元销售收入，面对这笔纳税检查调整收入，D企业应该申报吗？根据增值税相关规定，D企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入等各项收入，并缴纳相应增值税，才能规避风险，持续健康地发展。申报表应这样填！

0 3 未按规定填写发票备注栏，税收风险有哪些？未按规定填写发票备注栏，税收风险有哪些？企业所得税汇算清缴 5月31日截止！企业所得税税汇算清缴申报期是：每年的 1月1日至5月31日。 1、必须要先完成年度财务报表的申报申报企业所得税汇算清缴前，需要先完成年度财务报表的申报，否则无法进入汇算清缴报表填报；未完成年度财务报表申报的情况下进入“汇算清缴”时系统会提示：财务报表顺序校验不通过，请您先成功申报财务报表，再申报主税种！

先申报财务报表年报，进入财务报表填写界面，系统根据企业的财务制度备案信息及税务登记信息生成不同类别的财务报表，可以按照填表总览的表单进行填写后点击【保存】。

提示：利润表中“本期金额或本年累计金额”填列本年度累计金额，“上年金额或上期金额”填列去年同期累计金额。小编提示：必须要先完成年度财务报表的申报才可以填报汇算清缴报表哦。 2. 企业所得税汇算清缴申报填写流程：

3.企业所得税汇算清缴注意事项：

4.特殊事项提醒：一是基本经营情况，需要填写勾选。资产总额和从业人数为系统自动带出，数据取自2022年第四季度申报表，如果数据与实际不符，可以进行修改。当企业税务登记里的总分机构类型不为分支机构或分总机构且满足103资产总额≤5000万元、104从业人数≤300人、106从事国家限制或禁止行业为“否”时， 109小型微利企业会默认为“是”。【小微企业简化年报措施】根据国家税务总局2018年第58号公告，小微企业免填： 1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》-“主要股东及分红情况”； 2.《一般企业收入明细表》、《金融企业收入明细表》、《一般企业成本支出明细表》、《金融企业支出明细表》、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》、《期间费用明细表》。因此，小微标识是与否的选择将直接关系到系统自动提取相关数据及匹配对应表单。

二是有关涉税事项情况，存在或者发生所列事项时必填。勾选相应情况后，填报表单会根据填写情况自动勾选部分报表。其中210科技型中小企业、211高新技术企业信息为系统自动预填，也支持自行填报。如提取错误，请与主管税务机关联系。

三是主要股东及分红情况。（一）小微企业免填股东信息。（二）非小微企业，系统自动提取投资比例前十位的股东信息，股东数量超过十位的，其余股东有关数据合计在【其他股东合计】。

0 4 汇算清缴保姆级手把手教你填报实操第*：小微企业所得税汇算清缴填报案例

第二：科技型中小企业汇算清缴填报案例

第三：其他研发费用加计扣除比例提高到的填报案例

第四：中小微企业购置设备器具可选择一次性税前扣除的填报案例

第五：高新技术企业所得税税前扣除和加计扣除填报案例

05 企业所得税汇算清缴，调增调减后，还是亏损，需要调账吗？企业所得税是按年计税，计征依据是纳税人的全年应税收入额，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率来计算征税。平时，为了保证税款及时、均衡入库，在实际工作中，采取分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方式。企业所得税在按季预缴时，一般是按纳税人本季的会计利润为依据计算应纳税款的，与全年汇总计算的时候计税依据不一致。企业的会计政策与税收政策存在一定的差异的，会计利润的根据企业会计准则口径入账计算的，申报企业所得税汇算清缴的时候是根据税法口径计算的在年度终了后，必须要对二者的差异进行调整，怎么调整呢？就是将按会计政策和核算方法计算的结果即“会计利润”，经过一系列增减调整后符合税收计税的依据即“应纳税所得额”。然后再计算清缴税款，对已预交的税款实行多退少补。 1，汇算清缴后，企业经过调整，需要补缴企业所得税 a.企业会计准则账务处理如下：补缴的所得税之前没有计提现在补计提借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税费用实际补缴借：应交税费-应交企业所得税费用贷：银行存款结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整 b.小企业会计准则账务处理如下：补缴的所得税之前没有计提现在补计提借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税费用实际补缴借：应交税费-应交企业所得税费用贷：银行存款 2.汇算清缴后，企业经过调整，不需要补缴企业所得税。 a.调增调减的项目不需要做账务处理，不需要补缴企业所得税，也没有需要退的预缴企业所得税的，不需要做账务处理。 b.企业经过调整，预缴的企业所得税大于全年应缴纳的企业所得税，应该申请退税，账务处理是做上面补缴税款的相反分录。注意：纳税人应该及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年应缴纳的企业所得税。

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