税局明确了！3%专票可以按9%/10%抵扣！

作者：金鹏财务来源：金鹏财务 2023/7/18 17:48:01

税务总局最新答复来了！一般纳税人取得3%农产品专用发票，可以...

税务总局最新答复来了！一般纳税人取得3%农产品专用发票，可以按照9%/10%计算扣除！数电发票下，农产品进项税额抵扣操作变化较大！抵扣又增新成员！赶紧跟着小编一起看看吧！规定填写发票备注栏，税收风险有哪些？未按规定填写发票备注栏，税收风险有哪 01 税局明确！ 3%的专票可以抵扣9%或10%进项！ 1、3%可以抵扣9%/10%，1%不能抵扣9%/10% 疫情期间，12366某地税局答疑时明确，纳税人取得1%专票农产品专用发票可以按照9%/10%计算抵扣，如今，疫情已经过去，关于农产品抵扣又有新答复：

答复内容：根据财税〔2017〕37号第二条、财税〔2018〕32号第二条、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号第二条规定，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。因此，公司购进农产品，取得开具的税率为 1%的农产品专用发票，不得按9%或10%的扣除率计算抵扣进项税额。小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，取得了小规模纳税人开具的 3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定计算抵扣进项税额。也就是说，目前，取得农产品1%专票，不能按照9%进行抵扣。当然，各地税务机关执行口径可能存在差别，具体可咨询当地税务机关。案例分析：小编公司是制造性企业，为一般纳税人，厂区植树节购进一批树木，取得农业合作社开具的一份片树木的免税发票10000元。《添加老师微信》领取免费学习资料 ⬇⬇⬇

注意：这份免税发票可以抵扣增值税。账务处理借：管理费用-绿植费 9100元应交税费-应交增值税-进项税额 900元贷：银行存款 10000元 0 2 数电发票上线，农产品进项税额抵扣操作变化较大！农产品抵扣变化较大：由于农产品抵扣政策比较特殊，取得发票有收购发票、销售发票、3%征收率的专用发票、9%税率的专用发票等且有可以按票面抵扣或者按照9%计算抵扣等，原有综服平台除9%专用发票和海关缴款书可以直接勾选进入申报表其他情况均手工采集录入附表二第6行。税务数字账户电票平台上线后，通过电票平台开具的收购发票、销售发票及一般纳税人处取得的9%的专用发票可以直接抵扣勾选。在“抵扣勾选—发票”模块里查询即可选到。而对于一些特殊发票，无法直接从票面识别需要抵扣的税额，故要先进行一些预处理，确认可抵扣的税额后在“抵扣勾选—发票”模块进行勾选具体操作： 1.税务机关代开的农产品发票如取得的为税务机关代开的农产品发票。在“抵扣勾选—发票”下方，点击“代开农产品发票录入”点击“添加行”，纳税人只需要输入发票代码、发票号码即可。系统自动带出发票相关信息后，纳税人根据实际情况，填写农产品部分金额、农产品部分税额。允许纳税人根据票面金额、9%扣除率，自主填报有效抵扣税额。提交成功后相关发票信息就进入 “抵扣勾选—发票”模块，可对该发票进行勾选操作。

2.税控系统开具的自产农产品如取得的为税控系统开具的自产农产品增值税普通发票需要在“待处理农产品发票—自产农产品销售发票”模块进行预处理。纳税人可以根据实际情况选择。

提交后该发票在“抵扣勾选—发票”模块可以进行勾选抵扣。

3.取得从小规模纳税人处取得的按照简易计税方法依照3%征收率缴纳增值税的农产品增值税专用发票如取得从小规模纳税人处取得的按照简易计税方法依照3%征收率缴纳增值税的农产品增值税专用发票在“待处理农产品发票—从小规模处购进的3%农产品专票”进行预处理，系统会提示可以按照9%抵扣的适用情形。具体操作同自产农产品销售发票类似，提交成功后可以在“抵扣勾选—发票”模块进行勾选抵扣。

三、总结取得农产品发票可以按照以下步骤进行处理：第一步如有需要待处理的销售发票或小规模处取得的专用发票进入“抵扣勾选”后系统会自动提示，按照“待处理农产品发票”预处理操作即可；

第二步如取得的发票上有“代开”字样则为税务机关代开发票，在“抵扣勾选—发票”进行“代开农产品发票录入”后勾选；

第三步直接在“抵扣勾选—发票”和“抵扣勾选——海关缴款书”模块中进行查询勾选。

四、加计扣除勾选农产品类的发票完成抵扣勾选后，根据需要进行农产品深加工企业符合条件情况下还可以进行加计扣除勾选，选择农产品发票是否用于增值税加计扣除。被税务局端维护过的企业账户登录税务数字账户模块得下图界面，“农产品加计扣除勾选”模块出现。

选择“是否用于增值税加计扣除”，并填写“本次加计扣除税额”，“提交成功”即完成操作。目前暂时可以和以前保持一致，直接计算后填写在申报表附表二8a栏。

完成“抵扣勾选”中“发票、海关缴款书、代扣代缴完税凭证”的相关操作及勾选和“农产品加计扣除勾选”后，点击“统计确认”，进入发票统计确认界面，进行发票勾选汇总操作，确认完毕后相关数据进入申报表相应栏次，统计确认可以撤销统计，但单日*多只能进行10次撤销统计，谨慎操作。

03 定了！抵扣又增新成员！这6类普票/凭证可抵扣 2022年9月1日起，除少量市郊线路、边远支线外，全国铁路客运营业站与高铁动车组、普速旅客列车全面推广电子化补票。实施电子化补票后，乘车和出站凭证变为办理补票时所持的有效身份证件。

据电话12306咨询，到自助售（取）票机或车站售票窗口换取报销凭证（补票），有旅客身份信息（有名字和身份证号码）。以前火车补票有些时候没有注明旅客身份信息，所以不能抵扣进项， 2022年9月1日起电子化补票，会注明旅客身份信息，也就能按规定计算抵扣进项税额根据《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号)规定，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% 除了*常见的增值税专用发票可以抵扣外，以下凭证类型也可以抵扣进项税：

1、增值税专用发票从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。 2、机动车销售统一发票从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。注意了，机动车发票又有新变化

自2021年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。 3、海关进口增值税专用缴款书从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票以下两种通行费发票可以抵扣： (1)收费公路通行费增值税电子普通发票；指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。 (2)桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：根据国家税务总局公告2019年第31号、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件： (1)报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。 (2)属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以； (3)用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。